Другие налоги

Сбор за первую регистрацию транспортного средства: особенности уплаты на примерах

Порядок начисления и уплаты сбора за первую регистрацию транспортного средства определен нормами раздела VII Налогового кодекса.

Первая регистрация транспортного средства — это регистрация транспортного средства, которая осуществляется уполномоченными государственными органами Украины относительно этого транспортного средства в Украине впервые.

Согласно пп. 14.1.124 п. 14.1 ст. 14 вышеуказанного Кодекса новым транспортным средством считается транспортное средство, которое не имеет актов государственной регистрации уполномоченных органов, в том числе иностранных, которые дают право на его эксплуатацию. То есть это транспортное средство, которое ни разу не было зарегистрировано как на территории Украины, так и за ее пределами.

Вместе с тем первой регистрации подлежат также неновые автомобили, в частности те, которые уже использовались, однако на территории Украины до этого не были зарегистрированы. Использовавшимися транспортными средствами следует считать транспортные средства, на которые уполномоченными государственными органами, в том числе иностранными, выданы регистрационные документы, дающие право эксплуатировать такие транспортные средства, или есть разрешение, полученное за рубежом.

Годом изготовления транспортного средства считается календарная дата изготовления, включая день, месяц, год. В случае если календарную дату изготовления определить невозможно, такой датой следует считать 1 января года изготовления, указанного в регистрационных документах.

Плательщики сбора и объекты налогообложения

Юридические и физические лица, осуществляющие первую регистрацию в Украине транспортных средств, которые в соответствии со ст. 232 Налогового кодекса являются объектами налогообложения, считаются плательщиками сбора за первую регистрацию транспортного средства.

Так, объектами обложения сбором являются:

  • колесные транспортные средства, кроме:
  • транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, закрепленных на праве оперативного управления за воинскими частями, военными учебными заведениями, учреждениями и организациями Вооруженных Сил Украины, которые полностью содержатся за счет бюджета, кроме отнесенных к транспортной группе, в порядке, определенном главным органом в системе центральных органов исполнительной власти по обеспечению реализации государственной политики по вопросам национальной безопасности в военной сфере, обороны и военного строительства;
  • транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, закрепленных на праве оперативного управления за воинскими формированиями главного органа в системе центральных органов исполнительной власти в сфере охраны общественного порядка, обеспечения общественной безопасности, безопасности дорожного движения, которые полностью содержатся за счет бюджета, кроме отнесенных к транспортной группе, в порядке, определенном таким главным органом;
  • транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, закрепленных на праве оперативного управления за подразделениями службы гражданской защиты, которые полностью содержатся за счет бюджета, кроме отнесенных к транспортной группе, в порядке, определенном главным органом в системе центральных органов исполнительной власти по обеспечению реализации государственной политики в сфере гражданской защиты населения;
  • транспортных средств грузовых, самоходных, используемых на заводах, складах, в портах и аэропортах для перевозки грузов на короткие расстояния, — товарная позиция 8709 согласно УКТ ВЭД;
  • транспортных средств скорой медицинской помощи;
  • машин и механизмов для сельскохозяйственных работ — товарные позиции 8432 и 8433 согласно УКТ ВЭД;
  • прицепов (полуприцепов);
  • мопедов;
  • велосипедов;
  • суда, зарегистрированные в Государственном судовом реестре Украины или в Судовой книге Украины;
  • самолеты и вертолеты, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов Украины или в Реестре государственных воздушных судов Украины, кроме самолетов и вертолетов Вооруженных Сил Украины и Государственной службы Украины по чрезвычайным ситуациям.

Вместе с тем согласно п. 235.1 ст. 235 Налогового кодекса от уплаты сбора освобождаются легковые автомобили для инвалидов с объемом цилиндров двигателя до 1500 см3, которые приобретены за счет средств государственного или местных бюджетов и/или бесплатно переданы инвалидам в соответствии с законодательством Украины, транспортные средства домов-интернатов для граждан преклонного возраста и инвалидов, детских домов-интернатов, пансионатов для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатов, реабилитационных учреждений для инвалидов и детей-инвалидов, финансируемых из государственного и местного бюджетов.

При этом в случае отчуждения вышеуказанных транспортных средств лица, получившие их в собственность, обязаны уплатить сбор по ставкам в порядке и на условиях, предусмотренных разделом VII Налогового кодекса.

Порядок исчисления и уплаты сбора

В соответствии с п. 237.1 ст. 237 Налогового кодекса сбор уплачивается физическими и юридическими лицами перед проведением первой регистрации в Украине транспортных средств.

Согласно п. 238.1 ст. 238 этого Кодекса сумма сбора исчисляется по каждому транспортному средству как произведение соответствующей базы налогообложения, ставки сбора и соответствующего коэффициента, указанного в п. 234.4 ст. 234 Кодекса.

В зависимости от того, какой автомобиль регистрируется (новый или использовавшийся), при расчете сбора применяются следующие коэффициенты:

  • для всех новых транспортных средств — 1;
  • для транспортных средств (мотоциклов, легковых автомобилей (кроме автомобилей, оборудованных электродвигателем), автобусов, в том числе микроавтобусов, грузовых и грузопассажирских автомобилей, седельных тягачей, автомобилей специального назначения, судов, самолетов и вертолетов), использовавшихся до 8 лет, — 2;
  • для транспортных средств (судов, самолетов и вертолетов), использовавшихся свыше 8 лет, — 3;
  • для транспортных средств (мотоциклов, легковых автомобилей (кроме автомобилей, оборудованных электродвигателем), автобусов, в том числе микроавтобусов, грузовых и грузопассажирских автомобилей, седельных тягачей, автомобилей специального назначения, судов, самолетов и вертолетов), использовавшихся свыше 8 лет, — 40.

Сбор уплачивается по месту регистрации транспортных средств по ставкам, действующим на день уплаты (п. 239.1 ст. 239 Налогового кодекса).

Плательщики сбора обязаны при первой регистрации в Украине предъявлять квитанции или платежные поручения об уплате сбора с отметкой банка о дате выполнения платежного поручения, а плательщики, освобожденные от уплаты сбора,соответствующий документ, дающий право на пользование такими льготами. В случае отсутствия документов об уплате сбора или документов, дающих право на пользование льготами, первая регистрация в Украине не проводится.

 

Сума збору
за першу реєстрацію
= База оподаткування (для колісних транспортних засобів визначається за об’ємом циліндрів двигуна або за потужністю; для суден — за потужністю двигуна або за довжиною корпусутсудна; для літаків, вертольотів — за максимальною злітною масою)   Х ставка збору
(встановлено ст. 234 Податкового кодексу)
Х коефіцієнт (залежить від терміну використання транспортного засобу)

 

Регистрация транспортного средства

Процедура государственной регистрации транспортных средств на территории Украины установлена Порядком № 1388.

Государственная регистрация транспортных средств проводится подразделениями Госавтоинспекции, которые в свою очередь согласно п. 239.5 ст. 239 Налогового кодекса обязаны уведомлять ГФС Украины о зарегистрированных и снятых с регистрации транспортных средствах, а также о лицах, на которых они зарегистрированы, по форме, установленной приказом № 768.

Транспортные средства регистрируются за юридическими и физическими лицами. Если транспортное средство принадлежит нескольким физическим или юридическим лицам (совладельцам), то по их письменному заявлению регистрируются за одним из таких лиц. Транспортные средства, принадлежащие физическим лицам — предпринимателям, регистрируются за ними как за физическими лицами.

В соответствии с п. 21 Порядка № 1388 транспортные средства юридических лиц регистрируются по местонахождению таких лиц. Если стоянка транспортных средств расположена по местонахождению филиалов или представительств юридических лиц, то такие транспортные средства регистрируются по месту их стоянки. В свидетельстве о регистрации (техническом паспорте) указываются юридическое лицо, которому принадлежат транспортные средства, а также местонахождения такого лица и стоянки.

Кроме того, согласно п. 239.2 ст. 239 Налогового кодекса юридические лица в 10-дневный срок после первой регистрации в Украине транспортных средств представляют в соответствующий контролирующий орган по своему местонахождению и по месту регистрации транспортного средства Расчет суммы сбора за такие транспортные средства по форме, установленной приказом № 767. К Расчету обязательно прилагаются копии регистрационных документов, заверенные соответствующим уполномоченным государственным органом Украины, который проводил такую регистрацию. Физические лица такой Расчет не представляют.

При этом за непредставление или несвоевременное представление Расчета суммы сбора за первую регистрацию транспортного средства налогоплательщиками или другими лицами, обязанными начислять и уплачивать такой сбор, предусмотрено применение штрафных санкций согласно ст. 120 Налогового кодекса.

Регистрация транспортных средств, принадлежащих физическим лицам, осуществляется по месту обращения владельца или его уполномоченного лица независимо от места регистрации (жительства) владельца. При этом в регистрационных документах указывается место регистрации (жительства) лица, за которым регистрируется транспортное средство (п. 24 Порядка № 1388).

Примеры расчета сбора

Сумма сбора исчисляется по каждому транспортному средству как произведение соответствующей базы налогообложения, ставки сбора и соответствующего коэффициента.

 * * *

Юридическому лицудому-интернату «Рассвет» (г. Черкассы) Черкасским городским советом в Черкасской области переданы два новых автомобиля ЗАЗ Lanos с объемом цилиндров двигателя 1400 см3, 2013 г. выпуска, зарегистрированные впервые в Украине 16.01.2014 г.

По состоянию на 16.01.2014 г. ставка сбора для указанного автомобиля составляла 5,88 грн. (пп. 234.1.2 п. 234.1 ст. 234 Налогового кодекса) за 100 см3 объема цилиндров двигателя, коэффициент1 (для всех новых транспортных средств).

Сумма льготы (сумма сбора за первую регистрацию) ЗАЗ Lanos составляла:

(1400 х 5,88) / 100 х 1 = 82,32 (грн.).

За два автомобиля ЗАЗ Lanos сумма льготы составляла: 82,32 грн. х 2 = 164,64 грн.

Таким образом, юридическому лицу до 26.01.2014 г. необходимо было представить в Черкасское отделение Черкасской ОГНИ в Черкасской области (по своему местонахождению и по месту регистрации транспортного средства) Расчет суммы сбора за первую регистрацию транспортных средств с указанием в разделе 7 «Відомості про об’єкт оподаткування та суми збору за першу реєстрацію транспортного засобу» суммы льготы по сбору.

 * * *

Легковой автомобиль Bentley Continental GT Speed с объемом цилиндров двигателя 6000 см3, 2013 г. выпуска, зарегистрирован впервые в Украине 10.06.2014 г.

Cтавка сбора для указанного автомобиля составляет 69,99 грн. (пп. 234.1.2 п. 234.1 ст. 234 Налогового кодекса) за 100 см3 объема цилиндров двигателя, коэффициент1 (поскольку транспортное средство является новым).

Сумма сбора за первую регистрацию Bentley Continental GT Speed составляет: (6000 × 69,99) / 100 × 1 = 4199,40 (грн.).

 * * *

Легковой автомобиль Maybach 57 (седан 4) с объемом цилиндров двигателя 5500 см3, 2013 г. выпуска, зарегистрирован впервые в Украине 10.06.2014 г.

Ставка сбора для указанного автомобиля составляет 57,27 грн. (пп. 234.1.2 п. 234.1 ст. 234 Налогового кодекса) за 100 см3 объема цилиндров двигателя.

Сумма сбора за первую регистрацию Maybach 57 (седан 4) составляет:

(5500 × 57,27) / 100 × 1 = 3149,85 (грн.) (новый);

(5500 × 57,27) / 100 × 2 = 6299,70 (грн.) (до 8 лет).

 * * *

Легковой автомобиль Acura MDX  с объемом цилиндров двигателя 3700 см3, 2010 г. выпуска, зарегистрирован впервые в Украине 10.06.2014 г.

Ставка сбора для указанного автомобиля составляет 50,9 грн. (пп. 234.1.2 п. 234.1 ст. 234 Налогового кодекса) за 100 см3 объема цилиндров двигателя.

Сумма сбора составляет: (3700 × 50,9) / 100 × 1 = 1883,30 (грн.) (новый);

(3700 × 50,9) / 100 × 2 = 3766,60 (грн.) (до 8 лет).

 * * *

Легковой автомобиль Toyota RAV 4 универсал 5 с объемом цилиндров двигателя 2000 см3, 2013 г. выпуска, зарегистрирован впервые в Украине 10.06.2014 г.

Ставка сбора для указанного автомобиля составляет 12,73 грн. (пп. 234.1.2 п. 234.1 ст. 234 Налогового кодекса) за 100 см3 объема цилиндров двигателя.

Сумма сбора составляет: (2000 × 12,73) / 100 = 254,60 (грн.) (новый);

(2000 × 12,73) / 100 × 2 = 509,20 (грн.) (до 8 лет).

 * * *

Легковой автомобиль Mercedes-Benz GL-Klasse (универсал 5) с объемом цилиндров двигателя 5000 см3, 2013 г. выпуска, зарегистрирован впервые в Украине 11.06.2014 г.

Ставка сбора для указанного автомобиля составляет 57,27 грн. (пп. 234.1.2 п. 234.1 ст. 234 Налогового кодекса) за 100 см3 объема цилиндров двигателя.

Сумма сбора составляет: (5000 × 57,27) / 100 = 2863,50 (грн.) (новый);

(5000 × 57,27) / 100 × 2 = 5727 грн. (до 8 лет).

* * *

Легковой автомобиль BMW Alpina B3 Bi-Turbo с объемом цилиндров двигателя 3000 см3, 2014 г. выпуска, зарегистрирован впервые в Украине 10.06.2014 г.

Ставка сбора для указанного автомобиля составляет 31,82 грн. (пп. 234.1.2 п. 234.1 ст. 234 Налогового кодекса) за 100 см3 объема цилиндров двигателя.

Сумма сбора составляет: (3000 × 31,82) / 100 × 1 = 954,60 (грн.).

 * * *

Грузовой автомобиль IVECO ASTRA VEICOLI с объемом цилиндров двигателя 12 882 см3, 2008 г. выпуска, зарегистрирован впервые в Украине 10.06.2014 г.

Ставка сбора для указанного автомобиля составляет 25,45 грн. (пп. 234.1.6 п. 234.1 ст. 234 Налогового кодекса) за 100 см3 объема цилиндров двигателя, коэффициент2 (для транспортных средств, использовавшихся до 8 лет).

Сумма сбора за первую регистрацию IVECO ASTRA VEICOLI составляет: (12 882 × 25,45) / 100 × 2 = 6556,94 (грн.).

 * * *

Седельный тягач DAF с объемом цилиндров двигателя 12 580 см3, 2008 г. выпуска, зарегистрирован впервые в Украине 15.05.2014 г.

Ставка сбора для указанного тягача составляет 19,09 грн. (пп. 234.1.7 п. 234.1 ст. 234 Налогового кодекса) за 100 см3 объема цилиндров двигателя, коэффициент2 (для транспортных средств, использовавшихся до 8 лет).

Сумма сбора за первую регистрацию седельного тягача DAF составляет: (12 580 × 19,09) / 100 × 2 = 4803,04 (грн.).

 * * *

Трактор ЮМЗ-6 с объемом цилиндров двигателя 4700 см3, 2004 г. выпуска, зарегистрирован впервые в Украине 10.06.2014 г.

Ставка сбора для указанного трактора составляет 3,17 грн. (пп. 234.1.5 п. 234.1 ст. 234 Налогового кодекса) за 100 см3 объема цилиндров двигателя. Как исключение из пп. 234.4.4 п. 234.4 ст. 234 этого Кодекса коэффициент не применяется.

Сумма сбора за первую регистрацию трактора ЮМЗ-6 составляет: (4700 × 3,17) / 100 = 148,99 (грн.).

* * *

Катер Galeon 290 Fly с двумя двигателями мощностью 133 кВт каждый, 2013 г. выпуска, зарегистрирован впервые в Украине 20.06.2014 г.

Ставка сбора для указанного судна составляет 3,82 грн. (пп. 234.2.1 п. 234.2 ст. 234 Налогового кодекса) за 1 кВт мощности двигателя, коэффициент1.

Сумма сбора за первую регистрацию катера Galeon 290 Fly составляет: (133 + 133) × 3,82 × 1 = 1016,12 (грн.).

 * * *

Катер Azura 520 с мощностью двигателя 110 кВт, 2011 г. выпуска, зарегистрирован впервые в Украине 15.07.2014 г.

Ставка сбора для указанного катера составляет 3,82 грн. (пп. 234.2.1 п. 234.2 ст. 234 Налогового кодекса) за 1 кВт мощности двигателя, коэффициент2 (для судов, использовавшихся до 8 лет).

Сумма сбора за первую регистрацию катера Azura 520 составляет: 110 × 3,82 × 2 = 840,40 (грн.).

 * * *

Катер Crownline 270 CR с двигателем мощностью 316 кВт, 2004 г. выпуска, зарегистрирован впервые в Украине 14.07.2014 г.

Ставка сбора для указанного катера составляет 3,82 грн. (пп. 234.2.1 п. 234.2 ст. 234 Налогового кодекса) за 1 кВт мощности двигателя, коэффициент3 (для судов, использовавшихся свыше 8 лет).

Сумма сбора за первую регистрацию катера Crownline 270 CR составляет: 316 × 3,82 × 3 = 3621,36 (грн.).

 * * *

Самолет Boeing 737-500 с максимальной взлетной массой 60 500 кг, 2008 г. выпуска, зарегистрирован впервые в Украине 14.05.2014 г.

Ставка сбора для указанного самолета составляет 1,28 грн. за каждый килограмм максимальной взлетной массы (пп. 234.3.1 п. 234.3 ст. 234 Налогового кодекса), коэффициент2 (для транспортных средств, использовавшихся до 8 лет).

Сумма сбора за первую регистрацию самолета Boeing 737-500 составляет: 60 500 × 1,28 х 2 = 154 880 (грн.).

 * * *

Вертолет ECUREUIL (AS.3503-3) с максимальной взлетной массой 2500 кг, 1997 г. выпуска, зарегистрирован впервые в Украине 16.06.2014 г.

Ставка сбора для указанного вертолета составляет 1,28 грн. за каждый килограмм максимальной взлетной массы (пп. 234.3.2 п. 234.3 ст. 234 Налогового кодекса), коэффициент3 (для транспортных средств, использовавшихся свыше 8 лет).

Сумма сбора за первую регистрацию вертолета ECUREUIL (AS.3503-3) составляет: 2800 × 1,28 × 3 = 10 752 (грн.).

 

«Горячие линии»

Дата: 19 июля, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00