НДФЛ

Определение лица, являющегося налоговым агентом по выплате доходов, полученных от выигрыша в государственную лотерею

Предприятие — распространитель государственных лотерей осуществляет деятельность по распространению электронных билетов государственных лотерей на основании заключенных с операторами государственных лотерей агентских договоров. По таким договорам распространители по поручению оператора государственных лотерей принимают непосредственно у игроков ставки, осуществляют выплату призов, а также другие операции, связанные с распространением государственных лотерей.
Выясним, кто в таком случае является налоговым агентом по начислению, удержанию и уплате (перечислению) военного сбора.


В соответствии с пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела ХХ Налогового кодекса объектом обложения военным сбором (далее — сбор) являются, в частности, доходы в форме выигрыша в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыш игрока (участника), полученный от организатора азартной игры.

Основные принципы государственного регулирования лотерейной сферы в Украине регламентируются Законом № 5204.

Подпунктом 11 п. 1 ст. 1 указанного Закона установлено, что оператор государственных лотерей — это юридическое лицо — субъект предпринимательской деятельности, получившее право на проведение государственных лотерей в порядке, определенном этим Законом.

Исключительными направлениями деятельности операторов государственных лотерей являются, в частности, разработка и утверждение условий проведения государственных лотерей (их выпуск), создание надлежащих условий для игроков в государственные лотереи, создание сети приема ставок и выдачи призов, проведение государственных лотерей, определение победителей в соответствии с условиями проведения таких лотерей (п. 3 ст. 6 Закона № 5204).

При этом операторами государственных лотерей ведется и представляется статистическая и бухгалтерская отчетность по проведению государственных лотерей, движению лотерейных билетов и денежных средств в порядке, определенном законодательством (п. 4 вышеуказанной статьи).

Согласно п. 1 ст. 12 Закона № 5204 выплата призов осуществляется за счет денежных средств призового (выигрышного) фонда, накопленного оператором государственных лотерей.

Оператор обеспечивает наличие на банковском счете денежных средств в объеме сформированного призового (выигрышного) фонда на каждую отчетную дату.

Вместе с тем следует отметить, что выплата призов осуществляется через кассы операторов государственных лотерей (их обособленных подразделений или уполномоченных ими лиц), а в случаях, предусмотренных условиями проведения государственной лотереи, — через их распространителей в наличном виде или по желанию победителя в безналичном виде на его счет за счет суммы приза (п. 6 ст. 12 Закона № 5204).

В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 1 этого Закона распространитель государственной лотереиэто юридическое или физическое лицо, которое по поручению оператора государственных лотерей осуществляет в совокупности или отдельно прием ставок непосредственно у игроков, выплату призов, а также другие операции, связанные с распространением таких лотерей.

Пунктом 1 ст. 9 Закона № 5204 установлено, что распространитель государственной лотереи выполняет, в частности, функции по выдаче (выплате) призов победителям в случаях, предусмотренных условиями проведения государственной лотереи, и другие функции, определенные в заключенном между распространителем и оператором договоре о распространении государственных лотерей.

С распространителями государственной лотереиюридическими или физическими лицами оператор государственных лотерей заключает письменные договоры (п. 2 ст. 9 Закона № 5204).

Согласно ст. 297 Хозяйственного кодекса по агентскому договору одна сторона (коммерческий агент) обязуется предоставить услуги второй стороне (субъекту, которого представляет агент) по заключению соглашений или способствовать их заключению (предоставление фактических услуг) от имени этого субъекта и за его счет. При этом агентский договор должен определять сферу, характер и порядок выполнения коммерческим агентом посреднических услуг, права и обязанности сторон, условия и размер вознаграждения коммерческому агенту, срок действия договора, санкции в случае нарушения сторонами условий договора, другие необходимые условия, определенные сторонами.

Коммерческим агентом может быть субъект хозяйствования (гражданин или юридическое лицо), который по полномочию, основанному на агентском договоре, осуществляет коммерческое посредничество (часть вторая ст. 295 Хозяйственного кодекса).

Частью первой указанной статьи предусмотрено, что коммерческое посредничество (агентская деятельность) является предпринимательской деятельностью, состоящей в предоставлении коммерческим агентом услуг субъектам хозяйствования при осуществлении ими хозяйственной деятельности путем посредничества от имени, в интересах, под контролем и за счет субъекта, которого он представляет.

В соответствии с пп. 1.1 п. 161 подраздела 10 раздела ХХ Налогового кодекса плательщиками сбора являются лица, определенные п. 162.1 ст. 162 этого Кодекса.

Начисление, удержание и уплата (перечисление) сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном ст. 168 Налогового кодекса, по ставке, определенной пп. 1.3 п. 161 подраздела 10 раздела ХХ этого Кодекса (пп. 1.4 этого пункта).

При этом пп. 1.5 вышеуказанного пункта предусмотрено, что ответственными за удержание (начисление) и уплату (перечисление) сбора в бюджет являются лица, определенные в ст. 171 Налогового кодекса, в частности налоговые агенты.

Поскольку распространитель государственной лотереи на основании агентского договора действует от имени и за счет оператора государственной лотереи, то оператор, начисляющий плательщику налогафизическому лицу доходы в форме выигрыша в государственную денежную лотерею, должен выполнить все установленные Налоговым кодексом функции налогового агента.

«Горячие линии»

Дата: 19 июля, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00