НДФЛ

Налогообложение процентов на вклады (депозиты), начисленные (уплаченные) кредитным союзом

Согласно ст. 1 Закона № 2908 кредитный союз — это неприбыльная организация, учрежденная физическими лицами, профессиональными союзами, их объединениями на кооперативных началах в целях удовлетворения нужд ее членов во взаимном кредитовании и предоставлении финансовых услуг за счет объединенных денежных взносов членов кредитного союза. Кредитный союз является небанковским финансовым учреждением, исключительный вид деятельности которого — предоставление финансовых услуг, предусмотренных этим Законом.


Кредитный союз в рамках осуществления хозяйственной деятельности, определенной ст. 21 Закона № 2908, и в соответствии со своим уставом, в частности, привлекает на договорных условиях взносы (вклады) своих членов на депозитные счета как в наличной, так и в безналичной форме. При этом кредитный союз имеет право самостоятельно устанавливать размер платы (процентов), которая начисляется на взносы (вклады), находящиеся на депозитных счетах членов кредитного союза.

Законом № 1588, вступившим в силу 01.09.2014 г., внесены изменения в Налоговый кодекс в части налогообложения процентов, в соответствии с пп. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164 которого в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается доход в виде процентов (кроме определенных в подпунктах 165.1.2 и 165.1.41 п. 165.1 ст. 165 этого Кодекса).

Порядок налогообложения процентов установлен п. 170.4 ст. 170 Налогового кодекса, согласно пп. 170.4.1 которого налоговым агентом (понятие определено пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 этого Кодекса) плательщика налога при начислении в его пользу доходов в виде процентов является лицо, осуществляющее такое начисление.

Налоговым агентом в сроки, определенные Налоговым кодексом для месячного налогового периода, в бюджет уплачивается (перечисляется) общая сумма налога, начисленного по ставке, определенной абзацем первым п. 167.1 ст. 167 этого Кодекса, из общей суммы процентов, начисленных за налоговый (отчетный) месяц на суммы, в частности, вкладов (депозитов) членов кредитного союза в кредитном союзе.

В соответствии с этим абзацем ставка налога составляет 15% базы налогообложения относительно начисленных (выплаченных, предоставленных) доходов, кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 — 167.5 ст. 167 Налогового кодекса. При этом ставка налога, определенная этим абзацем, применяется к доходам в виде, в частности, процентов на вклад (депозит) члена кредитного союза в кредитном союзе.

Доходы, указанные в пп. 170.4.1 п. 170.4 ст. 170 Налогового кодекса, окончательно облагаются налогом налоговым агентом при их начислении.

Налоговые агенты (кредитные союзы), начисляющие доходы в виде процентов, указанных в этом  подпункте, в налоговом расчете (форма № 1ДФ), представление которого предусмотрено пп. «б» п. 176.2 ст. 176 указанного Кодекса, отражают общую сумму начисленных в отчетном налоговом периоде доходов и общую сумму удержанного с них налога.

При этом в налоговом расчете не указывается информация о сумме вклада (депозита) члена кредитного союза в кредитном союзе, сумме начисленных процентов, а также сведения о физическом лице — плательщике налога, которому начислены такие доходы (пп. 170.4.2 п. 170.4 ст. 170 этого Кодекса).

 Вместе с тем согласно пп. 170.4.4 указанного пункта при досрочном расторжении договора вклада (депозита) и осуществлении в связи с этим перерасчета дохода в виде процентов по процентной ставке, предусмотренной условиями договора для таких случаев, налоговый агент проводит перерасчет сумм налога, удержанного из такого дохода.

Возврат излишне удержанных сумм налога, возникших вследствие перерасчета, проведенного в соответствии с абзацем первым этого подпункта, осуществляется путем уменьшения сумм налога, подлежащих перечислению налоговым агентом за текущий и/или следующий налоговый (отчетный) месяц.

«Горячие линии»

Дата: 29 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42