ПДФО

Декларирование доходов граждан

Алгоритм проведения перерасчета по определению суммы НДФЛ к возврату в связи с представлением декларации на получение налоговой скидки

Приказом № 84 внесены изменения в форму налоговой декларации об имущественном положении и доходах (далеедекларация). Для удобства граждан приводим пример заполнения декларации при ее представлении на получение налоговой скидки.

Так, в налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, идентифицирующих продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах согласно пп. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 Налогового кодекса обязательно должны отражаться стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления).

Для получения налоговой скидки заполняется приложение 6 к декларации и стр. 11 раздела V декларации.

В соответствии с требованиями Налогового кодекса сумма налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку, определяется по формуле

НС = (Ст / (ЗПЕСВНСЛ)) х Н.

В случае если доходы физического лица в виде заработной платы в течение года облагались налогом по ставкам НДФЛ как 15, так и 17%, используется эффективная ставка налога по формуле

НС = Ст х Н / Б,

где НС — сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная по результатам проведения перерасчета (стр. 12 приложения 6 к декларации) в связи с представлением декларации на получение налоговой скидки;

ЗП — доход в виде начисленной (полученной) заработной платы;

Н — годовая сумма налога на доходы физических лиц, удержанная из полученных физическим лицом доходов в виде заработной платы (Н = С х Б, то есть С = Н / Б — эффективная ставка налога);

Б — база обложения налогом на доходы физических лиц (стр. 10 приложения 6 к декларации), которая определяется путем уменьшения годовой суммы полученной заработной платы на сумму единого социального взноса (ЕСВ) и налоговой социальной льготы (НСЛ) с учетом положений п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса (Б = ЗП — ЕСВ — НСЛ);

C — ставка налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса;

Ст — сумма (стоимость) расходов плательщика налога — резидента (стр. 11 приложения 6 к декларации), разрешенных к включению в налоговую скидку (стр. 09, но не больше стр. 10).

Расчет налоговой скидки

Для расчета налоговой скидки необходимо в налоговый орган одновременно с представлением декларации и необходимых документов предоставить справку с места работы о начисленных доходах (зарплате), суммах удержанных ЕСВ, НСЛ и НДФЛ за отчетный год в разрезе по месяцам.

Например, заработная плата (ЗП) за год — 150 384,0 грн. (стр. 10 приложения 6 к декларации).

НДФЛ (Н) за год (ставка 15%, 17%) — 24 261,6 грн. (стр. 01.01 колонки 4 декларации).

ЕСВ за год — 5616,0 грн. (колонки удержанного ЕСВ из справки, предоставленной работодателем).

НСЛ за год — 0 грн.

Сумма расходов (Ст) — 100 000,0 грн. (в соответствии с предоставленными квитанциям об уплате сумм процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом). Следовательно:

НС = 100 000,0 х (24 261,6/150 384,0) = 16 133,1 (грн.).

К возврату надлежит 16 133,1 грн. налога на доходы физических лиц.

Расчет НДФЛ с инвестиционной прибыли

При получении инвестиционной прибыли заполняется приложение 3 к декларации и стр. 01.04 декларации.

Учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется плательщиком налога самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов. Для целей налогообложения инвестиционной прибыли отчетным периодом считается календарный год.

Инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разность между доходом, полученным плательщиком налога от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, которая определяется из суммы расходов на приобретение такого актива с учетом норм подпунктов 170.2.4 — 170.2.6 п. 170.2 ст. 170 Налогового кодекса (кроме операций с деривативами).

НДФЛ = (ДСт) х С,

где Д — доход, полученный плательщиком налога от продажи инвестиционного актива (акций) (стр. 1 колонки 4 приложения 3 к декларации);

Ст — сумма (стоимость) документально подтвержденных расходов на приобретение акций (стр. 11 приложения 6 к декларации);

C — ставка НДФЛ в соответствии с п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса (15%, 17%).

Расчет НДФЛ (см. пример заполнения предложения 3 к декларации, с. 14):

НДФЛ =(160 000,080 000,0) х С.

НДФЛ = 9410,0 х 15% = 1411,5 (грн.), где 9410,0 грн. — 10 минимальных зарплат, которые облагаются налогом по ставке 15%;

НДФЛ =70 590,0 х 17% = 12 000,3 (грн.).

НДФЛ = (1411,5 +12 000,3) = 13 411,8 (грн.)

(заполняется стр. 9 раздела V декларации).

Расчет с бюджетом (стр. 13 декларации)

13 411,816 133,1 = 2721,3 (грн.)

(заполняется стр. 13.02 раздела V декларации).

Таким образом, по результатам декларирования к возврату из бюджета налогоплательщику надлежит 2721,3 грн.

«Горячии линии»

Дата: 15 декабря, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00