Єдиный налог

Здійснення орендних операцій платниками єдиного податку

Согласно пп. 14.1.97 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса лизинговой (арендной) называется  хозяйственная операция (кроме операций по фрахтованию (чартеру) морских судов и других транспортных средств) физического или юридического лица (арендодателя), предусматривающая предоставление основных фондов в пользование другим физическим или юридическим лицам (арендаторам) за плату и на определенный срок.

Лизинговые (арендные) операции осуществляются в виде оперативного лизинга (аренды), финансового лизинга (аренды), обратного лизинга (аренды), аренды жилья с выкупом, аренды земельных участков и аренды зданий, в том числе жилых помещений.

Предоставление в аренду имущества традиционно является одним из наиболее распространенных видов деятельности. Сейчас она становится особенно актуальной, поскольку нестабильная экономическая ситуация побуждает одних искать безопасные варианты сохранения денежных средств, а другие финансово несостоятельны сразу приобрести необходимое имущество или не видят в этом экономического смысла.

Однако есть ряд предостережений относительно осуществления видов деятельности, которые имеют право осуществлять плательщики, избравшие упрощенную систему налогообложения.

Рассмотрим, могут ли быть плательщиками единого налога юридические лица, осуществляющие лизинговые (арендные) операции, и имеют ли право плательщики единого налога — юридические лица предоставлять в аренду движимое и недвижимое имущество.

В соответствии с пп. 291.5.4 п. 291.5 ст. 291 Налогового кодекса не могут быть плательщиками единого налога страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг.

Согласно п. 1 ст. 1 Закона № 2664 финансовое учреждение — это юридическое лицо, в соответствии с законом предоставляющее одну или несколько финансовых услуг, а также другие услуги (операции), связанные с предоставлением финансовых услуг, в случаях, прямо определенных законом, и внесенное в соответствующий реестр в установленном законом порядке. К таким учреждениям относятся банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании и другие юридические лица, исключительным видом деятельности которых является предоставление финансовых услуг, а в случаях, прямо определенных законом, — другие услуги (операции), связанные с предоставлением финансовых услуг.

В соответствии с определением, приведенным в п. 5 ст. 1 Закона № 2664, финансовые услуги — это операции с финансовыми активами, осуществляемые в интересах третьих лиц за собственный счет или за счет этих лиц, а в случаях, предусмотренных законодательством, — и за счет привлеченных от других лиц финансовых активов, с целью получения прибыли либо сохранения реальной стоимости финансовых активов.

Учитывая нормы ст. 4 Закона № 2664, финансовый лизинг относится к финансовым услугам.

Частью первой ст. 7 Закона № 2664 определено, что юридическое лицо, намеревающееся предоставлять финансовые услуги, обязано обратиться в соответствующий орган государственного регулирования рынков финансовых услуг в течение тридцати календарных дней с даты государственной регистрации для включения его в государственный реестр финансовых учреждений.

Согласно п. 2.1 Положения № 21 у юридического лица есть возможность предоставлять услугу по финансовому лизингу, если в предмете деятельности, определенном учредительными (учредительскими) документами, предусмотрено осуществление деятельности по предоставлению услуг по финансовому лизингу и учтены требования законодательства относительно возможности совмещения финансовых услуг, а также при наличии:

  • внутренних правил по предоставлению услуги по финансовому лизингу, утвержденных уполномоченным органом юридического лица, согласно учредительным документам;
  • квалифицированных работников, непосредственно осуществляющих деятельность по финансовому лизингу (заключение, сопровождение и выполнение соответствующих договоров), имеющих высшее образование финансового, экономического либо юридического направления и не имеющих непогашенной или неснятой судимости за корыстные преступления;
  • справки о взятии на учет юридического лица, выданной Госфинуслуг и/или Нацкомфинуслуг;
  • руководителей (учредителей), не имеющих непогашенной или неснятой судимости за корыстные преступления;
  • документа, подтверждающего право собственности или пользования помещением по местонахождению юридического лица.

Учитывая вышеизложенное, ограничение по применению упрощенной системы налогообложения, предусмотренное пп. 291.5.4 п. 291.5 ст. 291 Налогового кодекса, относится к финансовым учреждениям. Данное положение не распространяется на юридических лиц — субъектов хозяйствования, по своему правовому статусу не являющихся финансовыми учреждениями, но предоставляющих услуги по финансовому лизингу.

Следовательно, юридические лица, не являющиеся финансовыми учреждениями, осуществляющие лизинговые (арендные) операции, предоставляющие  в аренду движимое и недвижимое имущество, имеют право быть плательщиками единого налога, если ими выполняются другие условия применения упрощенной системы налогообложения.

«Горячие линии»

Дата: 6 сентября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00