Другие налоги

Введена индексация нормативной денежной оценки земельных участков для плательщиков ФСН

С 1 января 2015 г. для плательщиков ФСН предусмотрены изменения в порядке определения базы обложения этим налогом, а именно: вводится индексация нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий для определения базы обложения ФСН.


В соответствии с новой редакцией п. 303.1 ст. 303 Налогового кодекса базой обложения ФСН для сельскохозяйственных товаропроизводителей является нормативная денежная оценка 1 га сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года согласно порядку, установленному разделом ХІІІ этого Кодекса.

Для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) базой обложения этим налогом является нормативная денежная оценка 1 га пашни в АР Крым или в области с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года согласно порядку, установленному разделом ХІІІ Кодекса.

Порядок взимания ФСН определен разделом XIV Налогового кодекса.

Объектом обложения ФСН является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), находящаяся в собственности сельскохозяйственного товаропроизводителя или предоставленная ему в пользование, в том числе на условиях аренды.

Плательщиками ФСН могут быть сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий (отчетный) год равна или превышает 75%, но с учетом определенных ограничений. В частности, не могут быть зарегистрированы плательщиками ФСН субъекты хозяйствования, которые на 1 января базового (отчетного) года имеют налоговый долг (недоимку), за исключением безнадежного налогового долга (недоимки), возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Для приобретения и подтверждения статуса плательщика налога ежегодно до 20 февраля сельскохозяйственные товаропроизводители должны представить по состоянию на 1 января текущего года:

  • общую налоговую декларацию по налогу на текущий год относительно всей площади земельных участков, с которых взимается налог (сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ, многолетних насаждений), и/или земель водного фонда внутренних водоемов (озер, прудов и водохранилищ), — в контролирующий орган по своему местонахождению (месту нахождения на налоговом учете);
  • отчетную налоговую декларацию по налогу на текущий год отдельно относительно каждого земельного участка — в контролирующий орган по месту расположения такого земельного участка;
  • расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства (далее — Расчет). Расчет составляется для определения размера дохода, полученного от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, по форме, утвержденной приказом № 772.

Следует отметить, что форма Расчета не предусматривает уточнений показателей: если ошибка не повлияла на размер доли сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год, то такая ошибка не является основанием для отказа в предоставлении справки о приобретении или подтверждении статуса плательщика ФСН; если ошибка привела к уменьшению размера доли сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год, который составляет меньше 75%, а сельскохозяйственный товаропроизводитель получил справку о приобретении или подтверждении статуса плательщика ФСН, то такой плательщик подает письменное заявление о снятии его с регистрации плательщиком ФСН с пояснениями о допущенных ошибках в Расчете;

  • сведения (справку) о наличии земельных участков — в контролирующие органы по своему местонахождению и/или по месту расположения земельных участков.

В сведениях (справке) о наличии земельных участков указывают данные о каждом документе, устанавливающем право собственности и/или пользования земельными участками, в том числе о каждом договоре аренды земельной доли (пая).

Напомним, что в соответствии со ст. 124 Земельного кодекса передача в аренду земельных участков, которые находятся в государственной или коммунальной собственности, осуществляется на основании решения соответствующего органа исполнительной власти или органа местного самоуправления. Право собственности на земельный участок, а также право постоянного пользования и право аренды земельного участка возникают с момента государственной регистрации этих прав (ст. 125 этого Кодекса).

Согласно ст. 25 Закона № 161 арендатор земельного участка обязан приступать к использованию земельного участка в сроки, установленные договором аренды земли, зарегистрированным в установленном законом порядке. То есть использование земельного участка без оформления соответствующего права является нарушением законодательства.

Право собственности, пользования земельным участком оформляется в соответствии с Законом № 1952.

Вышеперечисленные документы сельскохозяйственные товаропроизводители представляют в контролирующие органы по своему местонахождению и/или по месту расположения земельных участков.

Справку о приобретении или подтверждении статуса плательщика ФСН в течение 10 рабочих дней с даты представления налоговой декларации или заявления выдают контролирующие органы по местонахождению сельскохозяйственного товаропроизводителя. Такая справка выдается по результатам камеральной проверки представленной отчетности. При установлении по результатам документальной проверки случаев несоблюдения налогоплательщиком положений ст. 301 Налогового кодекса статус плательщика ФСН может быть отменен по решению контролирующего органа. При этом такой плательщик обязан перейти к уплате налогов по общей системе налогообложения начиная со следующего месяца после месяца, в котором было установлено такое нарушение.

Обращаем особое внимание на соблюдение порядка представления и заполнения Налоговой декларации по фиксированному сельскохозяйственному налогу (далее — Декларация) и, в частности:

  • обязательность представления общей Декларации для плательщиков, которые используют земельные участки в нескольких населенных пунктах;
  • соответствие кода органа местного самоуправления по КОАТУУ месту нахождения земельного участка;
  • применение единиц измерения показателей, предусмотренных в Декларации;
  • отражение в сведениях о наличии земельных участков всех предусмотренных сведений о: документах, удостоверяющих право пользования земельными участками (при наличии государственного акта — серию и его номер, при наличии договора аренды земельного участка — дату заключения, срок его действия, дату и номер государственной регистрации); категорию земельных участков и др.

Для упрощения процедуры заполнения Декларации предлагается описание алгоритма составления Налоговой декларации по фиксированному сельскохозяйственному налогу.

 

Таблица. Описание алгоритма составления Налоговой декларации по фиксированному сельскохозяйственному налогу


п/п

Идентификатор формы

Название документа (сокращенная)

Описание алгоритма

1

2

3

4

1

J0300907 (отчетная)

Налоговая декларация по фиксированному сельскохозяйственному налогу

Отчетная декларация представляется при отсутствии представленной отчетной в этом отчетном периоде по соответствующему КОАТУУ

2

J0300907 (отчетная, новая отчетная)

 

Отчетные и новые отчетные декларации не должны дублироваться в отчетном периоде с учетом КОАТУУ.

Новая отчетная декларация представляется только в предельный срок представления и при наличии отчетной по соответствующему КОАТУУ

3

J0300907 (уточняющая)

 

Уточняющая декларация представляется только после предельного срока представления в случае уточнения данных ранее представленной декларации по  КОАТУУ

4

J0300907 (общая, новая общая, уточняющая общая)

 

Представляется обязательно при условии наличия земельных участков с разным месторасположением

 

5

J0300907 (отчетная, новая отчетная, уточняющая)

 

Стр. 1 n2 кол. 6 = стр. 1.1 nкол. 3 х стр. 1.1 n2 кол. 4 х стр. 1.1 n2 кол. 5/100, где n — номер строки

6

 

 

Стр. 1.1 n2 кол. 7 - 9 = стр. 1.1 n2 кол.  6 х 10/100/3/ (количество календарных дней в месяце) х (количество календарных дней пользования и/или владения землей)*

7

 

 

Стр. 1.1 n2 кол. 10 - 12 = стр. 1.1 n2 кол.  6 х 10/100/3/ (количество календарных дней в месяце) х (количество календарных дней пользования и/или владения землей)*

8

 

 

Стр. 1.1 n2 кол. 13 - 15 = стр. 1.1 n2 кол.  6 х 50/100/3/ (количество календарных дней в месяце) х (количество календарных дней пользования и/или владения землей)*

9

 

 

Стр. 1.1 n2 кол. 16 - 18 = стр. 1.1 n2 кол. 6 х 30/100/3/ (количество календарных дней в месяце) х (количество календарных дней пользования и/или владения землей)*

10

 

 

Стр. 1.2 n2 кол. 6 = стр. 1.2 n2 кол.  3 х стр. 1.2 n2 кол. 4 х стр. 1.2 nкол. 5/100

11

 

 

Стр. 1.2 n2 кол. 7 - 9 = стр. 1.2 n2 кол. 6 х 10/100/3/ (количество календарных дней в месяце) х (количество календарных дней пользования и/или владения землей)*

12

 

 

Стр. 1.2 nкол. 10 - 12 = стр. 1.2 n2 кол. 6 х 10/100/3/ (количество календарных дней в месяце) х (количество календарных дней пользования и/или владения землей)*

13

 

 

Стр. 1.2 n2 кол. 13 - 15 = стр. 1.2 n2 кол. 6 х 50/100/3/ (количество календарных дней в месяце) х (количество календарных дней пользования и/или владения землей)*

14

 

 

Стр 1.2 n2 кол. 16 - 18 = стр. 1.2 n2 кол. 6 х 30/100/3/ (количество календарных дней в месяце) х (количество календарных дней пользования и/или владения землей)*

15

 

 

Стр. 1.3 n2 кол. 6 = стр. 1.3 n2 кол. 3 х стр. 1.3 n2 кол. 4 х стр. 1.3 n2 кол. 5/100

16

 

 

Стр. 1.3 n2 кол. 7 - 9 = стр. 1.3 n2 кол. 6 х 10/100/3/ (количество календарных дней в месяце) х (количество календарных дней пользования и/или владения землей)*

17

 

 

Стр. 1.3 n2 кол. 10 - 12 = стр. 1.3  n2 кол. 6 х 10/100/3/ (количество календарных дней в месяце) х (количество календарных дней пользования и/или владения землей)*

18

 

 

Стр. 1.3 n2 кол. 13 - 15 = стр. 1.3 n2 кол. 6 х 50/100/3/ (количество календарных дней в месяце) х (количество календарных дней пользования и/или владения землей)*

19

 

 

Стр. 1.3 n2 кол. 16 - 18 = стр. 1.3 n2 кол. 6 х 30/100/3/ (количество календарных дней в месяце) х (количество календарных дней пользования и/или владения землей)*

20

 

 

Стр. 1.4 n2 кол. 6 = стр. 1.4 n2 кол. 3 х стр. 1.4 n2 кол. 4 х стр. 1.4 n2 кол. 5              

21

 

 

Стр. 1.4 n2 кол. 7 - 9 = стр. 1.4 n2 кол. 6 х 10/100/3/ (количество календарных дней в месяце) х (количество календарных дней пользования и/или владения землей)*

22

 

 

Стр. 1.4 n2 кол. 10 - 12 = стр. 1.4 n2 кол. 6 х 10/100/3/ (количество календарных дней в месяце) х (количество календарных дней пользования и/или владения землей)*

23

 

 

Стр. 1.4 n2 кол. 13 - 15 = стр. 1.4 n2 кол. 6 х 50/100/3/ (количество календарных дней в месяце) х (количество календарных дней пользования и/или владения землей)*

24

 

 

Стр. 1.4 n2 кол. 16 - 18 = стр. 1.4 n2 кол. 6 х 30/100/3/ (количество календарных дней в месяце) х (количество календарных дней пользования и/или владения землей)*

25

 

 

Стр. 2 n2 кол. 6 = стр. 2 n2 кол. 3 х стр. 2 n2 кол. 4 х стр. 2 n2 кол. 5/100

26

 

 

Стр. 2 n2 кол. 7 - 9 = стр. 2 n2 кол. 6 х 10/100/3/ (количество календарных дней в месяце) х (количество календарных дней пользования и/или владения землей)*

27

 

 

Стр. 2 n2 кол. 10 - 12 = стр. 2 n2 кол. 6 х 10/100/3/ (количество календарных дней в месяце) х (количество календарных дней пользования и/или владения землей)*

28

 

 

Стр. 2 n2 кол. 13 - 15 = стр. 2 n2 кол. 6 х 50/100/3/ (количество календарных дней в месяце) х (количество календарных дней пользования и/или владения землей)*

29

 

 

Стр. 2 n2 кол. 16 - 18 = стр. 2 n2 кол. 6 х 30/100/3/ (количество календарных дней в месяце) х (количество календарных дней пользования и/или владения землей)*

30

 

 

Стр. 3 кол. 6 = стр. 3 кол. 7 + стр. 3 кол. 8 + стр. 3 кол. 9 + стр. 3 кол. 10 + стр. 3 кол. 11 + стр. 3 кол. 12 + стр. 3 кол. 13 + стр. 3 кол. 13 + стр. 3 кол. 14 + стр. 3 кол. 15 + стр. 3 кол. 16 + стр. 3 кол. 17 + стр. 3 кол. 18

31

J0300907 (отчетная, новая отчетная, уточняющая)

 

Стр. 3 кол. m = стр. 1.1.12 кол. m +...+ стр. 1.1. n2 кол. m + стр. 1.2.12 кол. m +...+ стр. 1.2 n2 кол. m + стр. 1.3.12 кол. m +...+ стр. 1.3
n2 кол. m + стр. 1.4.12 кол. m  +...+ стр. 1.4 n2 кол. m  + стр. 2.12 кол. m +...+ 2.12 кол. m, где m - номер колонки с 7 по 18.

32

J0300907 (уточняющая)

 

Стр. 48 колонок 7 - 18 = стр. 3 колонок 7 - 18 представленной последней декларации за отчетный год, которая уточняется

33

 

 

Стр. 58  кол. m = стр. 3 кол. m - стр. 48 кол. m, где m - номер колонки с 7 по 18

34

 

 

Стр. 78  кол. m = стр. 48 кол. m - стр. 3 кол. m, где  m - номер колонки с 7 по 18

35

 

 

Стр. 98 = стр. 68 (сумма колонок 7 - 18) х 3%

36

 

 

Стр. 10  - сумма пени

*1. часть формулы «/(количество календарных дней в месяце) х (количество календарных дней пользования и/или владения землей)» применяется в формуле для расчета показателя в случае, если в строке 1 общей части декларации заполнен реквизит «починаючи з 2» (где поле 1 — дата, поле 2 — месяц), и  только для месяца, указанного в поле 2. Для расчета используются формулы:
(количество календарных дней в месяце) = количество дней в месяце, указанном в поле 2;
(количество календарных дней пользования и/или владения землей) = (количество дней в месяце, указанном в поле 2) - ((поле 1) + 1).
2. В случае если декларация имеет тип «уточнююча» и заполнен реквизит в строке 1 общей части декларации «починаючи з 2» (где поле 1 —  дата, поле 2 —  месяц), формула для расчета показателя не применяется.

«Горячие линии»

Дата: 3 мая, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42