Бухучет

Общая система налогообложения

Налоговой реформой усовершенствована, в частности, общая система налогообложения для физических лиц — предпринимателей, а именно с 01.01.2015 г. Законом № 71 для них отменен сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности.


Также для физических лиц — предпринимателей из Налогового кодекса изъята норма о включении в перечень расходов расходов операционной деятельности. Пунктом 177.4 ст. 177 этого Кодекса утвержден конкретный перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов, к которым относятся:

  • расходы, в состав которых включается стоимость сырья, материалов, товаров, образующих основу для изготовления (продажи) продукции или товаров (предоставления работ, услуг), покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и энергии, строительных материалов, запасных частей, тары и тарных материалов, вспомогательных и других материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов;
  • расходы на оплату труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким плательщиком налога (далее — работники), которые включают расходы на оплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров (работ, услуг), расходы на оплату за выполнение работ, услуг согласно договорам гражданско-правового характера, любая другая оплата в денежной или натуральной форме, установленная по договоренности сторон (кроме сумм материальной помощи, освобожденных от налогообложения согласно нормам раздела ІV Налогового кодекса);
  • обязательные выплаты, а также компенсация стоимости услуг, предоставляемых работникам в случаях, предусмотренных законодательством, взносы плательщика налога на обязательное страхование жизни или здоровья работников в случаях, предусмотренных законодательством;
  • суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в размерах и порядке, установленных законом;
  • другие расходы, в состав которых включаются расходы, связанные с ведением хозяйственной деятельности, не указанные в подпунктах 177.4.1 — 177.4.3 п. 177.4 ст. 177 этого Кодекса, к которым относятся командировочные расходы наемных работников, на услуги связи, рекламы, платы за расчетно-кассовое обслуживание, на оплату аренды, ремонт и эксплуатацию имущества, используемого в хозяйственной деятельности, на транспортировку готовой продукции (товаров), транспортно-экспедиционные и другие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров), стоимость приобретенных услуг, прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, предоставлением услуг.

Следует обратить внимание на то, что с 01.01.2015 г. доходы физических лицпредпринимателей, полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности, облагаются налогом по ставкам, определенным в п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса, то есть 15%, если база налогообложения для месячного налогооблагаемого дохода не превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, а если превышаетк сумме такого превышения применяется ставка 20%, а не 17%, как это было в 2014 г.

Следовательно, физические лицапредприниматели окончательный расчет налога на доходы физических лиц за 2014 г. будут осуществлять согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации с учетом уплаченных ими в течение отчетного года авансовых взносов по налогу на доходы физических лиц и сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности на основании документального подтверждения факта уплаты по ставкам 15 (17)%.

Учитывая внесенные в Налоговый кодекс изменения, касающиеся отмены для физических лиц — предпринимателей сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности и повышения ставки налога на доходы физических лиц, по доходам, превышающим десятикратный размер минимальной заработной платы с 17 до 20%, физические лица — предприниматели окончательный расчет налога на доходы физических лиц за 2015 г. будут осуществлять согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации с учетом уплаченных ими в течение отчетного года авансовых взносов по налогу на доходы физических лиц на основании документального подтверждения факта уплаты по ставкам 15 (20)%.

Отдельно следует отметить, что для физических лиц — предпринимателей, избравших способ ведения Книги учета доходов и расходов в бумажном виде, упрощена процедура ее регистрации. Представленный в контролирующий орган по месту учета плательщика экземпляр Книги регистрируется и выдается плательщику налога в течение одного рабочего дня.

«Горячие линии»

Дата: 3 мая, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42