Рентная плата

Рентная плата

Законом № 71 внесены изменения в Налоговый кодекс, согласно которым в рентную плату трансформирован ряд платежей.

Так, в соответствии с п. 251.1 ст. 251 этого Кодекса рентная плата состоит из:

  • рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых;
  • рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых;
  • рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины;
  • рентной платы за специальное использование воды;
  • рентной платы за специальное использование лесных ресурсов;
  • рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку по трубопроводам природного газа и аммиака по территории Украины.

В пп. 14.1.150 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса вышеуказанным Законом внесены изменения, согласно которым операции агломерации/комкования руды с термической обработкой не относятся к первичной переработке (обогащению) минерального сырья.

Законом № 71 ст. 35 этого Кодекса дополнена п. 35.4, предусматривающим ежемесячное обнародование на официальном сайте центрального органа исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, информации об уплате налогов субъектами природных монополий и субъектами хозяйствования, являющимися плательщиками рентной платы за пользование недрами.

Плательщики, объекты налогообложения, базы налогообложения и ставки рентной платы в 2015 г., кроме ставок рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых для отдельных групп полезных ископаемых, остаются такими же, как и в предыдущем году, для сбора за специальное использование лесных ресурсов, сбора за специальное использование воды, платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, сбора за пользование радиочастотным ресурсом Украины и рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку по трубопроводам природного газа и аммиака по территории Украины.

Следует отметить, что ставки рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, установлены на год в гривнях за единицу объема пользования недрами, а ставки рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины — на месяц в гривнях за 1 МГц полосы радиочастот.

Что касается ставок рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, то для отдельных групп полезных ископаемых они изменились.

Ставки платы за пользование недрами для добычи нефти, конденсата, газа природного, железной руды, определенные п. 252.20 ст. 252 Налогового кодекса, установлены в таких же размерах, которые действовали временно, до 01.01.2015 г., в соответствии с положениями подраздела 91 «Особенности взимания рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых», которым дополнен раздел XX «Переходные положения» этого Кодекса согласно Закону № 1621.

Так, для железной руды ставка установлена в размере 8,0% стоимости железорудного концентрата, а примечанием «1)» предусмотрено применение к ней коэффициента, равного доле железа в товарной продукции (п. 252.20 ст. 252 Кодекса).

Для нефти и конденсата, добытого из месторождений, полностью или частично залегающих на глубине до 5000 м, ставка установлена в размере 45,0%, а свыше 5000 м — 21,0% стоимости товарной продукции горного предприятия; для газа природного, который реализуется не для формирования ресурса природного газа для нужд населения, а для других нужд, и добытого из месторождений, полностью или частично залегающих на глубине до 5000 м, — 55,0%, а свыше 5000 м — 28,0% стоимости товарной продукции горного предприятия. Отметим, что для газа природного, добытого при выполнении договоров о совместной деятельности, установлена отдельная ставка в размере 70,0%.

При этом подраздел 91 «Особенности взимания рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых» раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Законом № 71 изложен в новой редакции, согласно которой временно, до 01.07.2015 г., ставки рентной платы за пользование недрами для добычи газа природного, определенные п. 252.20 ст. 252 этого Кодекса, за природный газ, добытый при выполнении договоров о совместной деятельности, устанавливаются на период, определенный абзацем первым этого подраздела, в процентах от стоимости товарной продукции горного предприятия — добытого полезного ископаемого (минерального сырья) в следующих размерах:

  • в период с 1 января до 31 марта 2015 г. (включительно) — 60%;
  • в период с 1 апреля до 30 июня 2015 г. (включительно) — 65%;
  • с 1 июля 2015 г. применяется ставка, определенная п. 252.20 ст. 252 Кодекса.

Согласно п. 256.3 ст. 256 Налогового кодекса ставки рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку по трубопроводам природного газа и аммиака по территории Украины с 01.01.2015 г. установлены в долларах СІІІА:

  • 0,21 дол. СІІІА за транзитную транспортировку 1000 м3 природного газа за каждые 100 км расстояния соответствующих маршрутов его транспортировки;
  • 0,56 дол. СІІІА за транспортировку одной тонны нефти по магистральным нефтепроводам;
  • 0,56 дол. СІІІА за транспортировку одной тонны нефтепродуктов по магистральным нефтепродуктопроводам;
  • 0,64 дол. СІІІА за транзитную транспортировку одной тонны аммиака за каждые 100 км расстояния соответствующих маршрутов его транспортировки.

Базовый налоговый (отчетный) период для рентной платы равен календарному кварталу (п. 257.1 ст. 257 Налогового кодекса).

 Подпункт 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 и п. 257.3 ст. 257 этого Кодекса предусматривают, что плательщик рентной платы в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, представляет в соответствующий контролирующий орган налоговую декларацию по установленной форме, которая содержит приложения:

  • по рентной плате за пользование недрами для добычи полезных ископаемых: по местонахождению участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, в случае размещения такого участка недр в пределах территории Украины; по месту учета плательщика рентной платы в случае размещения участка недр, из которого добыты полезные ископаемые, в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины;
  • по рентной плате за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, — по местонахождению участка недр;
  • по рентной плате за пользование радиочастотным ресурсом Украины — по месту налоговой регистрации;
  • по рентной плате за специальное использование воды — по месту налоговой регистрации;
  • по рентной плате за специальное использование лесных ресурсов — по местонахождению лесного участка;
  • по рентной плате за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку по трубопроводам природного газа и аммиака по территории Украины — по месту его налоговой регистрации.

Отметим, что при отсутствии у плательщика соответствующего вида объекта налогообложения тип приложения, в котором исчисляется налоговое обязательство для такого объекта налогообложения, к налоговой декларации не прилагается.

Сумма налоговых обязательств по рентной плате, определенная в налоговой декларации за налоговый (отчетный) период, уплачивается плательщиком в бюджет в течение 10 календарных дней после истечения предельного срока представления такой налоговой декларации с учетом фактически уплаченных авансовых взносов (п. 257.5 ст. 257 Налогового кодекса).

Уплата авансовых взносов предусмотрена п. 257.4 этой статьи для плательщиков рентной платы за пользование радиочастотным ресурсом Украины, для плательщиков рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и уполномоченных лиц, осуществляющих добычу нефти, конденсата, газа природного, в том числе газа, растворенного в нефти (нефтяного (попутного) газа), этана, пропана, бутана, а также плательщиков рентной платы за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку по трубопроводам природного газа и аммиака по территории Украины. Такие плательщики уплачивают авансовые взносы по рентной плате в налоговом (отчетном) периоде до 30 числа каждого месяца (в феврале — до 28 или 29 числа). Размер таких авансовых взносов состоит из одной трети суммы налоговых обязательств по рентной плате, определенной в налоговой декларации за предыдущий налоговый (отчетный) период.

Нужно обратить внимание на то, что в соответствии с п. 126.1 ст. 126 Налогового кодекса в случае если плательщик не уплачивает согласованную сумму денежного обязательства и/или авансовых взносов по рентной плате в течение сроков, определенных этим Кодексом, такой плательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в следующих размерах:

  • при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, — в размере 10% погашенной суммы налогового долга;
  • при задержке больше 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, — в размере 20% погашенной суммы налогового долга.

«Горячие линии»

Дата: 3 мая, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42