Новости

Упрощенная система налого­обложения для юридических лиц

С 01.01.2015 г. в соответствии с изменениями, внесенными Законом № 71 в Налоговый кодекс, из шести групп плательщиков единого налога осталось четыре. Кроме того, указанным Законом два специальных режима объединены в один.


Третья группа плательщиков единого налога

Юридические лица, состоявшие на учете в органах ГФС до 01.01.2015 г. как плательщики четвертой и шестой групп единого налога, без ограничения среднеучетной численности работников считаются плательщиками единого налога третьей группы (п. 4 подраздела 8 раздела ХХ Налогового кодекса). Право на применение упрощенной системы налогообложения имеют те плательщики, у которых объем дохода в течение календарного года не превышает 20 млн. грн.

Следует отметить, что для плательщиков третьей группы уменьшены ставки единого налога, которые установлены в следующих размерах:

  • 2% дохода — при уплате НДС в соответствии с нормами Налогового кодекса;
  • 4% дохода — при включении НДС в состав единого налога.

В случае получения дохода, превышающего его предельный объем, применения другого способа расчетов, нежели в денежной форме (наличной и/или безналичной), осуществления видов деятельности, которые не дают права на применение упрощенной системы налогообложения, п. 293.5 ст. 293 Налогового кодекса предусмотрено применение  двойного размера указанных ставок. Кроме того, такие плательщики обязаны в порядке, установленном главой 1 раздела XIV Налогового кодекса, перейти на уплату других налогов и сборов, установленных этим Кодексом (подать заявление не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода).

Плательщики должны отдельно отражать в налоговой декларации объем дохода, который обложен налогом по двойной ставке единого налога, установленной п. 293.3 ст. 293 Налогового кодекса.

Также Законом № 71 установлено ограничение по применению упрощенной системы налогообложения для субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность по организации, проведению  азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора).

С 1 января 2015 г. изменился порядок определения доходов плательщиков единого налогаюридических лиц при продаже основных средств. Так, при продаже основных средств юридическими лицами — плательщиками единого налога доходом считается вся сумма денежных средств, полученная от такой продажи.

Если основные средства проданы после их использования в течение 12 календарных месяцев со дня ввода в эксплуатацию, доход определяется как разность между суммой денежных средств, полученной от продажи таких основных средств, и их остаточной балансовой стоимостью, сложившейся на день продажи.

Изменениями, внесенными в п. 292.4 ст. 292 Налогового кодекса, установлено, что при предоставлении услуг, выполнении работ по договорампоручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).

Плательщики единого налога третьей группы представляют в контролирующий орган по месту налогового адреса налоговую декларацию плательщика единого налога в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода.

Пунктом 27 подраздела 10 раздела ХХ Налогового кодекса установлено, что по результатам осуществления хозяйственной деятельности за последний отчетный (налоговый) период 2014 г. налогоплательщики представляют налоговые декларации (расчеты) по соответствующим налогам и сборам в порядке, установленном этим Кодексом.

Таким образом, за налоговый период IV квартала 2014 г. плательщики единого налогаюридические лица, состоявшие на учете в контролирующих органах как плательщики четвертой и шестой групп, начисляют и уплачивают налог по ставкам, установленным до 01.01.2015 г. для соответствующей группы, и представляют в контролирующий орган по месту налогового адреса декларацию по форме, утвержденной приказом № 1688.

Плательщикам, которые останутся на упрощенной системе налогообложения, не нужно подавать заявление в органы ГФСизменение групп будет осуществляться в автоматическом режиме.

Четвертая группа плательщиков единого налога

К четвертой группе плательщиков единого налога отнесены сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного  товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75% (бывшие плательщики ФСН).

Вместе с тем предусмотрены ограничения по применению упрощенной системы налогообложения субъектами хозяйствования:

  • у которых более 50% дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений (за исключением срезанных цветов, выращенных на угодьях, принадлежащих сельскохозяйственному товаропроизводителю на правах собственности или предоставленных ему в пользование, и продуктов их переработки), диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме мехового сырья);
  • которые осуществляют деятельность по производству подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 — 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции;
  • которые по состоянию на 1 января базового (отчетного) года имеют налоговый долг, за исключением безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Объектом налогообложения для плательщиков единого налога четвертой группы является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), находящихся в собственности сельскохозяйственного товаропроизводителя или предоставленных ему в пользование, в том числе на условиях аренды.

При этом права собственности/пользования земельными участками должны быть оформлены и зарегистрированы в соответствии с законодательством.

Базой налогообложения для плательщиков единого налога четвертой группы для сельскохозяйственных товаропроизводителей является нормативная денежная оценка 1 га сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений), а для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) — нормативная денежная оценка пашни в области, с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года.

Основанием для начисления единого налога плательщиком четвертой группы являются данные Государственного земельного кадастра и/или данные из Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество.

Следует отметить, что по сравнению с прошлым годом размер ставок для сельскохозяйственных товаропроизводителей повышен  в три раза.  Так, размер ставок налога с 1 га сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда составляет:

  • для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (возделывании) и переработке продукции растениеводства в закрытом грунте, или предоставленных им в пользование, в том числе на условиях аренды) — 0,45;
  • для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,27;
  • для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях) — 0,27;
  • для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,09;
  • для земель водного фонда — 1,35;
  • для пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (возделывании) и переработке продукции растение-водства в закрытом грунте, или предоставленных им в пользование, в том числе на условиях аренды, — 3.

Поскольку проводится индексация нормативной денежной оценки земельных участков по состоянию на 1 января 2015 г., сельскохозяйственные предприятия должны обратиться в территориальные органы Госземагентства Украины по месту нахождения земельных участков и получить информацию о нормативной денежной оценке земельных участков, которые используются ими в сельскохозяйственном производстве.

Условия нахождения в четвертой группе единого налога, сроки отчетности по налогу остались такими же, какие были у плательщиков ФСН.

Для перехода на упрощенную систему налогообложения или ежегодного подтверждения статуса плательщика единого налога представляются:

  • общая налоговая декларация по налогу на текущий год относительно всей площади земельных участков, с которых взимается налог (сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ, многолетних насаждений), и/или земель водного фонда внутренних водоемов (озер, прудов и водохранилищ)), — в контролирующий орган по своему месту нахождения (месту налогового учета);
  • отчетная налоговая декларация по налогу на текущий год отдельно по каждому земельному участку — в контролирующий орган по месту расположения такого земельного участка;
  • расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства и сведения (справка) о наличии земельных участков, в которых указываются данные о каждом документе, устанавливающем право собственности и/или пользования земельными участками, в том числе о каждом договоре аренды земельного участка.

В соответствии с п. 295.9 Налогового кодекса плательщики единого налога четвертой группы самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года представляют в соответствующий контролирующий орган по местонахождению плательщика налога и месту расположения земельного участка налоговую декларацию на текущий год.

Согласно п. 9 раздела II Закона № 71 Кабинету Министров Украины необходимо  в течение трех месяцев со дня вступления в силу этого Закона обеспечить пересмотр и приведение министерствами и другими центральными органами исполнительной власти своих нормативно-правовых актов в соответствие с этим Законом.

Учитывая изложенное, будет утверждена форма налоговой декларации плательщика единого налога четвертой группы. До утверждения формы налоговой отчетности сельскохозяйственным товаропроизводителям рекомендуется представить декларации на 2015 г. по форме, утвержденной приказом № 864.

«Горячие линии»

Дата: 3 мая, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42