Єдиный налог

Условия применения упрощенной системы налогообложения

Показатели

Группы плательщиков единого налога

Первая

Вторая

Третья

Четвертая

Субъект
хозяйствования

Физические лица — предприниматели

Физические лица — предприниматели

Юридические лица

Сельскохозяйственные товаропроизводители

Максимальное количество наемных лиц

Без наемных лиц

10 человек*

Не ограничено

*Не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста (пп. 291.4.1 п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса Украины, далееКодекс).

Предельный объем дохода в течение календарного года

300 000 грн.

1 500 000 грн.

20 000 000 грн.

75% и больше сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год*

*Доход сельскохозяйственного товаропроизводителя, полученный от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме подакцизных товаров, за исключением виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 292204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, которые используют такие виноматериалы для производства готовой продукции, включает доходы, полученные от:

реализации продукции растениеводства, произведенной (выращенной) на угодьях, которые принадлежат сельскохозяйственному товаропроизводителю на правах собственности или предоставлены ему в пользование, а также продукции рыбоводства, выловленной (собранной), разведенной, выращенной во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах), и продуктов ее переработки на собственных предприятиях или арендованных производственных мощностях;

реализации продукции растениеводства в закрытом грунте и продуктов ее переработки на собственных предприятиях или арендованных производственных мощностях;

реализации продукции животноводства и птицеводства и продуктов ее переработки на собственных предприятиях или арендованных производственных мощностях;

реализации сельскохозяйственной продукции, изготовленной из сырья собственного производства на давальческих условиях, независимо от территориального размещения перерабатывающего предприятия.

В случае если сельскохозяйственное предприятие образуется путем слияния, присоединения, преобразования, деления или выделения, в год такого образования к сумме, полученной от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки (кроме подакцизных товаров, за исключением виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 292204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, которые используют такие виноматериалы для производства готовой продукции, включаются также доходы, полученные в течение последнего налогового (отчетного) периода от предоставления сопутствующих услуг:

услуг по сбору урожая, его брикетированию, складированию, упаковке и подготовке продукции к сбыту (сушка, обрезка, сортировка, очистка, размол, дезинфекция (при наличии лицензии), силосование, охлаждение), предоставляемых покупателю такой продукции сельхозпредприятием-производителем (с момента получения права собственности на такую продукцию по договору до даты ее фактической передачи покупателю);

услуг по уходу за скотом и птицей, предоставляемых ее покупателю сельхозпредприятием-производителем (с момента получения права собственности на такую продукцию по договору до даты ее фактической передачи покупателю);

услуг по хранению сельскохозяйственной продукции, предоставляемых ее покупателю сельхозпредприятием-производителем (с момента получения права собственности на такую продукцию по договору до даты ее фактической передачи покупателю);

услуг по откорму и забою домашнего скота и птицы, предоставляемых ее покупателю сельхозпредприятием-производителем (с момента получения права собственности на такую продукцию до даты ее фактической передачи покупателю).

Применение РРО

Не применяют

С 01.01.2016 г.

С 01.07.2015 г.

В порядке, установленном законодательством

Не применяют при осуществлении деятельности на рынках, при продаже товаров мелкорозничной торговой сети при помощи средств передвижной сети

Ставка налога

Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами от размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года

2% — при уплате НДС;

4% дохода — при включении НДС в состав единого налога;

4% — при осуществлении деятельности по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней (п. 293.3 ст. 293 Кодекса)

2% — при уплате НДС;

4% дохода — при включении НДС в состав единого налога

Размер ставок налога с 1 га сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель, их расположения и составляет (в процентах базы налогообложения):

для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (возделывании) и переработке продукции растениеводства в закрытом грунте, или предоставленных им в пользование, в том числе на условиях аренды) — 0,45 (пп. 293.9.1 п. 293.9 ст. 293 Кодекса);

для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,27 (пп. 293.9.2 п. 293.9  ст. 293 Кодекса);

для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных

В пределах до 10% размера минимальной заработной платы

В пределах до 20% размера минимальной заработной платы

При осуществлении нескольких видов хозяйственной деятельности применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный для таких видов хозяйственной деятельности (п. 293.6 ст. 293 Кодекса).

При осуществлении хозяйственной деятельности на территориях более чем одного сельского, поселкового или городского совета применяется максимальный размер ставки единого налога для соответствующей группы таких плательщиков единого налога (п. 293.7 ст. 293 Кодекса)

 

 

 

 

зонах и на полесских территориях) — 0,27 (пп. 293.9.3 п. 293.9 ст. 293 Кодекса);

для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,09 (пп. 293.9.4 п. 293.9 ст. 293 Кодекса);

для земель водного фонда — 1,35 (пп. 293.9.5 п. 293.9 ст. 293 Кодекса);

для пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (возделывании) и переработке продукции растениеводства в закрытом грунте, или предоставленных им в пользование, в том числе на условиях аренды, — 3 (пп. 293.9.6 п. 293.9 ст. 293 Кодекса)*

*Под специализацией на производстве (возделывании) и переработке продукции растениеводства в закрытом грунте следует понимать превышение доли дохода, полученного от реализации такой продукции и продукции ее переработки двух третей дохода (66%) от реализации всей собственно произведенной сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки.

Повышенные ставки единого налога

15% (условия применения определены п. 293.4 ст. 293 Кодекса)

4% — при уплате НДС;

8% — при включении НДС в состав единого налога (условия применения определены п. 293.5 ст. 293 Кодекса)

-

Виды хозяйственной деятельности

Розничная продажа товаров с торговых мест на рынках и/или осуществление хозяйственной деятельности по предоставлению бытовых услуг* населению (кроме запрещенных п. 291.5 ст. 291 Кодекса)

Предоставление услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства (кроме посреднических услуг по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005), а также осуществление деятельности по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней** и запрещенных п. 291.5 ст. 291 Кодекса))

Кроме запрещенных п. 291.5 ст. 291 Кодекса

Производство сельскохозяйственной продукции и/или разведение, выращивание и вылов рыбы во внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах) и ее переработка на собственных или арендованных мощностях, в том числе собственно произведенного сырья на давальческих условиях, а также осуществление операции по ее поставке

  *Исчерпывающий перечень бытовых услуг приведен в п. 291.7 ст. 291 Кодекса.

**Такие физические лицапредприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если соответствуют требованиям, установленным для такой группы.

Виды деятельности, запрещенные для плательщиков единого налога

Деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора) (пп. 1 п. 291.5 ст. 291 Кодекса);

обмен иностранной валюты (пп. 2 п. 291.5 ст. 291 Кодекса);

производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 л и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин) (пп. 3 п. 291.5 ст. 291 Кодекса);

добыча, производство, реализация драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней) (пп. 4 п. 291.5 ст. 291 Кодекса);

Не могут быть плательщиками единого налога четвертой группы:

субъекты хозяйствования, у которых более 50% дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений (за исключением срезанных цветов, выращенных на угодьях, которые принадлежат сельскохозяйственному

 

добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения (пп. 5 п. 291.5 ст. 291 Кодекса);

деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины от 07.03.96 г. № 85/96-ВР «О страховании», сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разделом III Кодекса (пп. 6 п. 291.5 ст. 291 Кодекса);

деятельность по управлению предприятиями (пп. 7 п. 291.5 ст. 291 Кодекса);

деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию) (пп. 8 п. 291.5 ст. 291 Кодекса);

деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата (пп. 9 п. 291.5 ст. 291 Кодекса);

деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий (пп. 10 п. 291.5 ст. 291 Кодекса);

осуществление технических испытаний и исследований (группа 74.3 КВЭД ДК 009:2005), деятельность в сфере аудита физическими лицами — предпринимателями (пп. 291.5.2 п. 291.5 ст. 291 Кодекса);

предоставление физическими лицами — предпринимателями в аренду земельных участков общей площадью более 0,2 га, жилых помещений и/или их частей общей площадью более 100 м2, нежилых помещений (сооружений, зданий) и/или их частей общей площадью более 300 м2 (пп. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 Кодекса);

страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг (пп. 291.5.4 п. 291.5 ст. 291 Кодекса);

субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25% (пп. 291.5.5 п. 291.5 ст. 291 Кодекса);

представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога (пп. 291.5.6 п. 291.5 ст. 291 Кодекса);

физические и юридические лица — нерезиденты (пп. 291.5.7 п. 291.5 ст. 291 Кодекса);

субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств) (пп. 291.5.8 п. 291.5 ст. 291 Кодекса)

товаропроизводителю на правах собственности или предоставлены ему в пользование, и продуктов их переработки), диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме мехового сырья) (пп. 291.51.1 п. 291.51 ст. 291 Кодекса);

субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность по производству подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 — 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, которые используют такие виноматериалы для производства готовой продукции (пп. 291.51.2 п. 291.51 ст. 291 Кодекса);

субъекты хозяйствования, которые по состоянию на 1 января базового (отчетного) года имеет налоговый долг, за исключением безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств) (пп. 291.51.3 п. 291.51 ст. 291 Кодекса)

Форма расчетов за отгруженные товары (выполненные работы, предо-ставленные услуги)

Исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной) (п. 291.6 ст. 291 Кодекса)

Ограничения не установлены

Определение
доходов/база
налогообложения

Доход в денежной форме (наличной и/или безналичной) (п. 292.1 ст. 292 Кодекса);

бесплатно полученные товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога согласно письменным договорам дарения и другими письменным договорам, заключенным в соответствии с законодательством, по которым не предусмотрены денежная или другая компенсация стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврат, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога (п. 292.3 ст. 292 Кодекса);

сумма вознаграждения по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам (п. 292.4 ст. 292 Кодекса)

Объектом налогообложения является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), находящихся в собственности сельскохозяйственного товаропроизводителя или предоставленных ему в пользование, в том числе на условиях аренды.

Права собственности/пользования земельными участками должны быть оформлены и зарегистрированы в соответствии с законодательством.

Базой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей является нормативная денежная оценка 1 га сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года в соответствии с порядком, установленным разделом XII Кодекса.

Базой налогообложения для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) является нормативная денежная оценка пашни в Автономной Республике Крым или в области с учетом коэффициента

-

Сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности для плательщиков НДС (п. 292.3 ст. 292 Кодекса)

-

При продаже основных средств — сумма денежных средств, полученных от продажи таких основных средств (если основные средства проданы после их использования в течение 12 календарных месяцев со дня ввода в эксплуатацию — разность между суммой денежных средств, полученной от продажи таких основных средств, и их остаточной балансовой стоимостью,

 

 

сложившейся на день продажи) (п. 292.2 ст. 292 Кодекса);

стоимость реализованных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг), за которые получена предоплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов, определенных Кодексом (п. 292.3 ст. 292 Кодекса)

индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года в соответствии с порядком, установленным разделом XII Кодекса

В доход не включаются

Пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи

движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на правах собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности (п. 292.1 ст. 292 Кодекса)

Дивиденды, которые выплачиваются юридическими лицами владельцам корпоративных прав (учредителям плательщиков единого налога), облагаются налогом согласно разделам III и IV Кодекса (п. 292.12 ст. 292 Кодекса);

дивиденды, полученные плательщиком единого налога — юридическим лицом от других налогоплательщиков, облагаемые налогом в порядке, определенном Кодексом (гг. 10 п. 292.11 ст. 292 Кодекса)

-

Суммы налогов и сборов, удержанные (начисленные) плательщиком единого налога при осуществлении им функций налогового агента, а также суммы единого взноса (п. 292.10 ст. 292 Кодекса);

суммы НДС;

суммы денежных средств, полученных по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика единого налога;

суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, а также суммы кредитов;

суммы денежных средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда Украины и других фондов общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в рамках государственных или местных программ;

суммы денежных средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) — плательщику единого налога и/или возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит в результате возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате денежных средств;

суммы денежных средств, которые поступили в качестве оплаты товаров (работ, услуг), реализованных в период уплаты других налогов и сборов, установленных Кодексом, стоимость которых была включена в доход юридического лица при начислении налога на прибыль предприятий или общий налогооблагаемый доход физического лица — предпринимателя;

суммы НДС, поступившие в стоимости товаров (выполненных работ, предоставленных услуг), которые были отгружены (поставлены) в период уплаты других налогов и сборов, установленных Кодексом;

суммы денежных средств и стоимость имущества, внесенные учредителями или участниками плательщика единого налога в уставный капитал такого плательщика;

суммы денежных средств в части излишне уплаченных налогов и сборов, установленных Кодексом, а также суммы единого взноса, возвращаемые плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов (п. 292.11 ст. 292 Кодекса)

Отчетный период*

Календарный год

Календарный год

Календарный квартал

Календарный год

*Налоговый (отчетный) период начинается с первого числа первого месяца налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем последнего месяца налогового (отчетного) периода.

Предыдущий налоговый (отчетный) год для новосозданных сельскохозяйственных товаропроизводителейпериод со дня государственной регистрации до 31 декабря того же года.

Налоговый (отчетный) период для сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые ликвидируются,период с начала года до их фактического прекращения (п. 294.2 ст. 294 Кодекса).

Отчетный период при переходе с уплаты других налогов и сборов

Первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за следующим налоговым (отчетным) кварталом, в котором лицо зарегистрировано в качестве плательщика единого налога, и заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого периода (п. 294.3 ст. 294 Кодекса)

-

Уплата единого налога

По месту налогового адреса (п. 295.4 ст. 295 Кодекса)

По месту расположения земельного участка (пп. 295.9.8 п. 295.9 ст. 295 Кодекса)

Путем осуществления авансового взноса:

не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца;

за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года (п. 295.1 ст. 295 Кодекса)

В течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал (п. 295.3 ст. 295 Кодекса)

Самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, уплачивают в следующих размерах:

в I квартале — 10%;

во II квартале — 10%;

в III квартале — 50%;

в IV квартале — 30%

Возможность не уплачивать налог на период отпуска и больничного

По заявлению плательщика (п. 295.5 ст. 295 Кодекса)

По заявлению плательщика (при условии отсутствия наемных работников) (п. 295.5 ст. 295 Кодекса)

Отсутствует

Отсутствует

Отсутствует

Информация о периоде ежегодного отпуска и сроки временной утраты трудоспособности с обязательным приложением копии листка нетрудоспособности подается по заявлению в произвольной форме (пп. 298.3.2 п. 298.3 ст. 298 Кодекса)

От каких налогов освобождены

Налог на прибыль предприятий;

налог на доходы физических лиц в части доходов (объекта налогообложения), которые получены в результате хозяйственной деятельности плательщика единого налога первой — третьей групп (физического лица) и обложены налогом согласно главе 1 раздела ХІV Кодекса;

НДС по операциям по поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, кроме НДС, уплачиваемого физическими лицами и юридическими лицами, которые избрали ставку единого налога, определенную пп. 1 п. 293.3 ст. 293 Кодекса (2%), а также уплачиваемого плательщиками единого налога четвертой группы;

налог на имущество (в части земельного налога), кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются плательщиками единого

налога первой — третьей групп для осуществления хозяйственной деятельности и плательщиками единого налога четвертой группы для осуществления сельскохозяйственного товаропроизводства;

рентная плата за специальное использование воды плательщиками единого налога четвертой группы (п. 297.1 ст. 297 Кодекса)

При ввозе товаров на таможенную территорию Украины налоги, сборы и таможенные платежи уплачиваются плательщиком единого налога на общих основаниях в соответствии с законом (п. 297.2 ст. 297 Кодекса).

Плательщик единого налога выполняет предусмотренные Кодексом функции налогового агента при начислении (выплате, предоставлении) облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов в пользу физического лица, состоящего с ним в трудовых или гражданско-правовых отношениях (п. 297.3 ст. 297 Кодекса)

Ведение учета

Книга учета доходов (пп. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 Кодекса)

Книга учета доходов (пп. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 Кодекса)

Книга учета доходов — не являющиеся плательщиком НДС (пп. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 Кодекса);

Книга учета доходов и расходов — являющиеся плательщиком НДС (пп. 296.1.2 п. 296.1 ст. 296 Кодекса)

Используют данные упрощенного бухгалтерского учета относительно доходов и расходов с учетом положений пунктов 44.2 и 44.3 ст. 44 Кодекса (пп. 296.1.3 п. 296.1 ст. 296 Кодекса)

-

Представление отчетности

Один раз в год (п. 296.2 ст. 296 Кодекса) — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (пп. 49.18.3 п. 49.18 ст. 49 Кодекса)*

Один раз в год (п. 296.2 ст. 296 Кодекса) — в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (пп. 49.18.3 п. 49.18 ст. 49 Кодекса)*

Ежеквартально (п. 296.3 ст. 296 Кодекса) — в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия) (пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Кодекса)

Ежеквартально (п. 296.3 ст. 296 Кодекса) — в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия) (пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Кодекса)

Один раз в год — не позднее 20 февраля текущего года по местонахождению плательщика налога и месту расположения  земельного участка

 

Плательщики единого налога для получения справки о доходах имеют право представить в контролирующий орган налоговую декларацию за другой, нежели квартальный (годовой), налоговый (отчетный) период, что не освобождает такого плательщика налога от обязанности представления налоговой декларации в срок, установленный для квартального (годового) налогового (отчетного) периода (п. 296.8 ст. 296 Кодекса)

*Плательщики единого налога первой и второй групп представляют в контролирующий орган налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, в случае превышения в течение года объема дохода, определенного в п. 291.4 ст. 291 Кодекса, или самостоятельного принятия решения о переходе на уплату налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй или третьей ( физические лица предприниматели) групп.

Представление налоговой декларации в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, освобождает таких плательщиков от обязанности представления налоговой декларации в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода (пп. 296.5.1 п. 296.5 ст. 296 Кодекса).

Смена налогового адреса субъекта хозяйствования, места осуществления хозяйственной деятельности, видов хозяйственной деятельности

Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения (п. 298.5 ст. 298 Кодекса)

 

Заявление подается вместе с налоговой декларацией за налоговый (отчетный) период, в котором произошли такие изменения (п. 298.6 ст. 298 Кодекса)

Плательщики обязаны в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода площади сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда в связи с получением (утратой) на нее права собственности или пользования:

уточнить сумму налоговых обязательств по налогу на период начиная с даты получения (утраты) такого права до последнего дня налогового (отчетного) года;

представить в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным периодом, в контролирующие органы по местонахождению плательщика налога и месту расположения земельного участка декларацию с уточненной информацией о площади земельного участка, а также сведения о наличии земельных участков и их нормативной денежной оценке (пп. 295.9.5 п. 295.9 ст. 295 Кодекса)

Ответственность за нарушение правил нахождения на упрощенной системе налого-обложения

Применение другого способа расчетов

 

Полученный доход облагается налогом по ставке 15%.

Лишение права работать на едином налоге с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов (пп. 3 п. 293.4 ст. 293 Кодекса)

Полученный доход облагается налогом по ставкам:

4% — при уплате НДС; 8% дохода — при включении НДС в состав единого налога.

Лишение права работать на едином налоге с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов (пп. 2 п. 293.5 ст. 293 Кодекса)

-

 

Применение видов деятельности, запрещенных на едином налоге

 

 

Полученный доход облагается налогами по ставке 15%.

Лишение права работать на едином налоге с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись запрещенные виды деятельности (пп. 4 п. 293.4 ст. 293 Кодекса)

Полученный доход облагается налогом по ставкам:

4% — при уплате НДС;

8% дохода — при включении НДС в состав единого налога.

Лишение права работать на едином налога с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялась запрещенная деятельность (пп. 3 п. 293.5 ст. 293 Кодекса)

-

 

Осуществление деятельности, не указанной в реестре (пп. 2 п. 293.4 ст. 293 Кодекса)

-

-

Полученный доход облагается налогом по ставке 15%.

Лишение права работать на едином налоге с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялась не указанная в реестре деятельность

Осуществление деятельности, не предусмотренной в подпунктах 1 и 2 п. 291.4 ст. 291 Кодекса (пп. 5 п. 293.4 ст. 293 Кодекса)

-

-

Полученный доход облагается налогом по ставке 15%.

Лишение права работать на едином налоге с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялась такая деятельность

Превышение годового объема дохода

Доля сельскохозяйственного товаропроизводства в налоговом (отчетном) году составляет менее 75%

Полученный доход облагается налогом по ставке 15%.

Лишение права работать на едином налоге с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором состоялось такое превышение.

Для первой группы — до 20 числа месяца, следующего за кварталом превышения, подается заявление о переходе на вторую или третью группу.

Для второй группы — до 20 числа месяца, следующего за кварталом превышения, подается заявление о переходе на третью группу (пп. 1 п. 293.4 ст. 293 Кодекса)*

Полученный доход облагается налогом по ставкам:

4% — при уплате НДС;

8% дохода — при включении НДС в состав единого налога.

Лишение права работать на едином налоге с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором состоялось такое превышение, — подача заявления до 20 числа месяца, следующего за кварталом превышения (пп. 1 п. 293.5 ст. 293 Кодекса)

Сельскохозяйственный товаропроизводитель уплачивает налоги в следующем налоговом (отчетном) году на общих основаниях.

Если такая доля не превышает 75% в связи с возникновением обстоятельств непреодолимой силы в предыдущем налоговом (отчетном) году, к плательщику налога в следующем налоговом (отчетном) году указанное требование не применяется (пп. 298.8.4 п. 298.8 ст. 298 Кодекса)

*Полученная сумма превышения дохода, установленного для плательщиков единого налога первой и второй групп, не включается в объем дохода, с которого уплачивается следующая избранная ставка такими плательщиками единого налога (п. 296.6 ст. 296 Кодекса).

Превышение максимального количества наемных работников
(пп. 6 пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Кодекса)

-

-

Лишение права работать на едином налоге с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такое превышение

Несоответствие требованиям организационно-правовых форм хозяйствования
(пп. 5 пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Кодекса)

-

-

Лишение права работать на едином налоге с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности или произошло изменение организационно-правовой формы

 

Наличие налогового долга в течение двух последовательных кварталов
(пп. 8 пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Кодекса)

-

Лишение права работать на едином налоге в последний день второго из двух последовательных кварталов

Переход на упрощенную систему налогообложения

Для первойтретьей групп

Субъект хозяйствования, являющийся плательщиком других налогов и сборов в соответствии с нормами Кодекса, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. Такой субъект хозяйствования может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года (пп. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 Кодекса). При этом переход может быть осуществлен при условии, если в течение календарного года, предшествующего периоду перехода на упрощенную систему налогообложения, субъектом хозяйствование соблюдены требования, установленные в п. 291.4 ст. 291 Кодекса.

К поданному заявлению прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год. Если субъект хозяйствования в течение календарного года, предшествующего году избрания упрощенной системы налогообложения, самостоятельно принял решение о прекращении физического лица — предпринимателя, то при переходе на упрощенную систему налогообложения в расчет дохода за предыдущий календарный год включается вся сумма дохода, полученного таким лицом в результате осуществления хозяйственной деятельности за такой предыдущий календарный год

Для четвертой группы

Сельскохозяйственные товаропроизводители для перехода на упрощенную систему налогообложения или ежегодного подтверждения статуса плательщика единого налога представляют до 20 февраля текущего года:

общую налоговую декларацию по налогу на текущий год относительно всей площади земельных участков, с которых взимается налог (сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ, многолетних насаждений) и/или земель водного фонда внутренних водоемов (озер, прудов и водохранилищ) — в контролирующий орган по своему местонахождению (месту налогового учета));

отчетную налоговую декларацию по налогу на текущий год отдельно относительно каждого земельного участка — в контролирующий орган по месту расположения такого земельного участка;

расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства — в контролирующие органы по своему местонахождению и/или по месту расположения земельных участков согласно форме, утвержденной центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование государственной аграрной политики, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику;

сведения (справку) о наличии земельных участков — в контролирующие органы по своему местонахождению и/или по месту расположения земельных участков, в которых указываются данные о каждом документе, устанавливающем право собственности и/или пользования земельными участками, в том числе о каждом договоре аренды земельной доли (пая).

Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные в течение года путем слияния, присоединения или преобразования, представляют в течение 20 календарных дней месяца, следующего за месяцем их образования, в контролирующие органы по своему местонахождению и по месту расположения земельных участков декларацию по налогу за период с даты образования до конца текущего года для получения статуса плательщика налога, а также всех прав и обязанностей по погашению налоговых обязательств или долгов, которые переданы ему как правопреемнику (пп. 298.8.2 п. 298.8 ст. 298 Кодекса)

Отказ от упрощенной системы налогообложения

Для отказа от упрощенной системы налогообложения субъект хозяйствования не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) подает в контролирующий орган заявление (пп. 298.2.1 п. 298.2 ст. 298 Кодекса).

Плательщики единого налога могут самостоятельно отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных Кодексом, с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов (пп. 298.2.2 п. 298.2 ст. 298 Кодекса)

-

«Горячие линии»

Дата: 16 августа, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00