НДС

Отражение в отчетности по НДС списания дебиторской задолженности по перечисленному авансу

В октябре 2014 г. предприятием списана дебиторская задолженность по перечисленному авансу за товары, которые не были поставлены в течение срока исковой давности. Как в приложении 1 к налоговой декларации по НДС и в реестре выданных и полученных налоговых накладных необходимо было отразить корректировку налогового кредита, в том числе если поставщик на момент списания уже не был плательщиком НДС?


Согласно п. 198.3 ст. 198 Налогового кодекса Украины (далее — Налоговый кодекс) налоговый кредит отчетного периода составляется из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной п. 193.1 ст. 193 этого Кодекса, в течение такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога.

В соответствии с пп. 5 п. 4 раздела V Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по НДС, утвержденного приказом Миндоходов Украины от 13.11.2013 г. № 678 (действовал до 01.12.2014 г.), и Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по НДС, утвержденного приказом Минфина Украины от 23.09.2014 г. № 966 (действует с 01.12.2014 г.), корректировка налогового кредита отражается в строке 16 налоговой декларации по НДС. При заполнении строк 16.1, 16.1.1, 16.1.2, 16.1.3 и 16.1.4 строки 16 обязательным является представление приложения 1 к налоговой декларации по НДС (далее — приложение 1), заполняемого в разрезе контрагентов и расчетов корректировки к налоговым накладным.

Согласно форме приложения 1 корректировки налогового кредита отражаются в таблицах 2 и 3.

Пунктом 2 раздела IV Порядка ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденного приказом Миндоходов Украины от 25.11.2013 г. № 708 (действовал до 01.12.2014 г.), и Порядка ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденного приказом Минфина Украины от 22.09.2014 г. № 958 (действует с 01.12.2014 г.), предусмотрено, что при занесении в реестр выданных и полученных налоговых накладных (далее — реестр) документа бухгалтерского учета, в том числе бухгалтерской справки, в графе 5 указывается отметка «БО».

Поскольку при списании дебиторской задолженности (независимо от того, является ли поставщик на момент такого списания плательщиком НДС) расчет корректировки к налоговой накладной не составляется, а корректировка налогового кредита в связи с невыполнением условий п. 198.3 ст. 198 Налогового кодекса отражается на основании бухгалтерской справки в строке 16.1 декларации, то обязательным является представление приложения 1.

Учитывая отсутствие расчета корректировки к налоговой накладной, по которой отражался налоговый кредит, колонки 6 и 7 таблиц 2 и 3 приложения 1 не заполняются, а в колонке 8 указывается основание для корректировки налогового кредита «Списання дебіторської заборгованості».

При этом в связи с внесением в реестр бухгалтерской справки в графе 5 раздела II реестра указывается отметка «БО».

Другие колонки таблиц 2 и 3 приложения 1, а также графы раздела II реестра заполняются в общем порядке.

 

«Горячие линии»

Дата: 3 мая, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42