НДФЛ

Реализация права на налоговую скидку

Целью декларирования доходов с физических лиц является не только уплата налога в бюджет, но и возврат плательщикам из бюджета сумм налога с доходов физических лиц, излишне уплаченного с их заработной платы в прошедшем налоговом году.

Возвратить часть налога на доходы физических лиц, уплаченного гражданами с заработной платы, можно, в частности, путем реализации права на налоговую скидку.

Налоговая скидка для физических лиц, не являющихся субъектами хозяйствования, — это документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов плательщика налога — резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов — физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы, в случаях, определенных этим Кодексом (пп. 14.1.170 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса).

Плательщик налога, желающий воспользоваться правом на налоговую скидку по итогам отчетного 2014 г., должен в течение 2015 г. представить годовую Налоговую декларацию и приложение 6 «Перелік сум витрат, що включаються до складу податкової знижки згідно зі ст. 166 розділу ІV Податкового кодексу України» в контролирующий орган по месту своего налогового адреса (месту жительства, по которому он ставится на учет в качестве плательщика налога в контролирующем органе).

Контролирующие органы для удобства налогоплательщиков проводят необходимую консультационную помощь по заполнению Налоговой декларации и бесплатно выдают бланки деклараций.

В налоговую скидку согласно пп. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 Налогового кодекса включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, идентифицирующими продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). При этом в указанных документах обязательно должны отражаться стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления).

Оригиналы указанных в пп. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 Налогового кодекса документов не направляются в контролирующий орган, но подлежат хранению плательщиком налога в течение срока давности, установленного этим Кодексом (пп. 166.2.2 этого пункта). При этом по требованию контролирующего органа и в пределах его полномочий, определенных законодательством, плательщики налога обязаны предъявлять документы и сведения, связанные с правом на получение налоговой скидки (пп. «в» п. 176.1 ст. 176 Налогового кодекса).

Перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку, определен в п. 166.3 ст. 166 этого Кодекса (см. таблицу).

Расходы, разрешенные к включению в налоговую скидку за 2014 год


п/п

Перечень расходов

Ограничения по включению расходов
в налоговую скидку

Основание (статья Налогового кодекса)

1

Часть суммы процентов, уплаченных за пользование ипотечным жилищным кредитом

Жилой дом (квартира, комната), который строится или приобретается, должен быть определен как основное место жительства

Подпункт 166.3.1 п. 166.3 ст. 166

2

Пожертвование или благотворительные взносы неприбыльным организациям

Размер взносов не должен превышать 4% суммы общего налогооблагаемого дохода за отчетный год

Подпункт 166.3.2 п. 166.3 ст. 166

3

Сумма денежных средств, уплаченных в пользу учебных заведений для компенсации стоимости обучения

 

Можно включить только стоимость получения среднего профессионального или высшего образования такого плательщика налога, и/или члена его семьи первой степени родства в сумме, не превышающей в 2014 г. 1710 грн. в расчете за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года

Подпункт 163.3.2 п. 166.3 ст. 166

4

Страховые платежи (взносы, премии) по договорам долгосрочного страхования жизни и пенсионные взносы в рамках негосударственного пенсионного обеспечения

В 2014 г. такая сумма не может превышать (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования):

при личном страховании — 1710 грн.;

при страховании члена семьи первой степени родства — 855 грн.

Подпункт 166.3.5 п. 166.3 ст. 166

5

Суммы расходов на оплату вспомога-тельных репродуктивных технологий

Включается сумма расходов не больше суммы, равной трети дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год

Абзац второй пп. 166.3.6 п. 166.3 ст. 166

6

Суммы расходов на оплату стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины

-

Абзац третий пп. 166.3.6 п. 166.3 ст. 166

7

Суммы денежных средств, уплаченных в связи с переоборудованием транспортного средства

Включаются расходы, связанные с переоборудованием транспортных средств с использованием в виде топлива моторного смесевого, биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива

Подпункт 166.3.7 п. 166.3 ст. 166

8

Суммы расходов в уплату расходов на строительство (приобретение) доступного жилья, определенного законом, в том числе на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по нему

-

Подпункт 166.3.8 п. 166.3 ст. 166

 

В данный перечень включаются:

  • часть суммы процентов, уплаченных таким плательщиком налога за пользование ипотечным жилищным кредитом, определяемая в соответствии со ст. 175 Налогового кодекса;
  • сумма денежных средств или стоимость имущества, переданных плательщиком налога в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, зарегистрированным в Украине и внесенным в Реестр неприбыльных организаций и учреждений на дату передачи таких денежных средств и имущества, в размере, не превышающем 4% суммы общего налогооблагаемого дохода такого отчетного года;
  • сумма денежных средств, уплаченных плательщиком налога в пользу учреждений образования для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого плательщика налога и/или члена его семьи первой степени родства, не получающего заработную плату. Такая сумма не может превышать размер дохода, определенного в абзаце первом пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Налогового кодекса, в расчете на каждое обучающееся лицо, за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года;

сумма расходов плательщика налога на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, уплаченных плательщиком налога страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как такого плательщика налога, так и членов его семьи первой степени родства, которые не превышают (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования):

  • при страховании плательщика налога, или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом плательщика налога, или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления либо по их совокупности — сумму, определенную в абзаце первом пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Налогового кодекса (в 2014 г. — 1710 грн.);
  • при страховании члена семьи плательщика налога первой степени родства, или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления в пользу такого члена семьи либо по их совокупности — 50% суммы, определенной в абзаце первом пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 этого Кодекса, в расчете на каждого застрахованного члена семьи (в 2014 г. — 855 грн.);

сумма расходов плательщика налога на:

  • оплату вспомогательных репродуктивных технологий согласно условиям, установленным законодательством, но не больше суммы, равной трети дохода в виде заработной платы за отчетный налоговый год;
  • оплату стоимости государственных услуг, связанных с усыновлением ребенка, включая уплату государственной пошлины;
  • сумма денежных средств, уплаченных плательщиком налога в связи с переоборудованием транспортного средства, принадлежащего плательщику налога, с использованием в виде топлива моторного смесевого, биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива;
  • сумма расходов плательщика налога на уплату расходов на строительство (приобретение) доступного жилья, определенного законом, в том числе на погашение льготного ипотечного жилищного кредита, предоставленного на такие цели, и процентов по нему.

Вместе с тем следует отметить, что существуют некоторые ограничения права налогоплательщиков на получение налоговой скидки (пп. 166.4.3 п. 166.4 ст. 166 Налогового кодекса), в частности если плательщик налога не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, то такое право на следующие налоговые годы не переносится.

Кроме того, право на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года имеет исключительно плательщик налога — резидент Украины, имеющий регистрационный номер учетной карточки плательщика налога, а также резидент — физическое лицо, которое по своим религиозным убеждениям отказалось от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомило об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеет об этом отметку в паспорте. Налоговая скидка может применяться исключительно к доходам, полученным в течение года плательщиком налога в виде заработной платы. При этом общая сумма начисленной налоговой скидки не может превышать сумму общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, полученного в течение отчетного года в качестве заработной платы.

Физические лица — субъекты предпринимательской деятельности и лица, занимающиеся независимой профессиональной деятельностью (самозанятые лица), не имеют права на начисление налоговой скидки по налогу на доходы физических лиц относительно своего годового налогооблагаемого дохода, полученного в пределах осуществления их деятельности, потому что такой доход не является заработной платой. Этого права также не имеют и все другие лица, получающие доходы, отличные от заработной платы.

Следует учесть, что согласно п. 166.4 ст. 166 Налогового кодекса сумма расходов, включенная плательщиком налога в налоговую скидку, не может превышать сумму годового общего налогооблагаемого дохода такого плательщика, начисленного ему в качестве заработной платы, уменьшенной с учетом положений п. 164.6 ст. 164 этого Кодекса.

В соответствии с этим пунктом при начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных Законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые согласно Закону уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.

Другие суммы доходов, полученные плательщиком налога в расчет для определения суммы налога, подлежащего возврату в связи с использованием права на налоговую скидку, не принимаются.

«Горячие линии»

Дата: 29 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42