НДФЛ

Порядок проведения расчетов при заполнении Налоговой декларации

Заполняем приложение 2 к Налоговой декларации

Расчет налоговых обязательств, полученных от операций по продаже (обмену) объектов недвижимого (движимого) имущества и/или в результате принятия по наследству или в качестве подарка имущества

 В результате принятия по наследству объекта недвижимого имущества от наследодателя, не являющегося членом семьи первой степени родства, получен доход в сумме 150 000 грн.

Налог на доходы физических лиц рассчитывается в соответствии с пп. 174.2.2 п. 174.2 ст. 174 Налогового кодекса.

Рассчитываем налог на доходы физических лиц к уплате:

150 000 грн. × 5% = 7500 грн.

Сумма налога, начисленная к уплате, отражается в строках 7 и 9 колонки 10 приложения 2 к декларации и переносится в строку 01.05 колонки 5 раздела ІІ декларации.

 

Заполняем приложение 4 к Налоговой декларации

Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы, полученные из источников за пределами Украины

Доход, полученный 01.12.2014 г. из источников за пределами Украины, составляет 1000 дол. США. Курс Нацбанка Украины на дату получения доходов — 15,0564. Размер дохода, перечисленный в гривни, составляет 15 056,40 грн.

Сумма налога рассчитывается по ставкам, определенным в п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса.

Рассчитываем налог на доходы физических лиц к уплате:

(12 180 грн. × 15%) + (15 056,40 грн. - 12 180 грн.) × 17% = 2315,99 грн.

Сумма налога, начисленная к уплате, отражается в колонке 7 приложения 4 к декларации и переносится в строку 01.06 колонки 5 раздела ІІ декларации.

 

Заполняем приложение 6 к Налоговой декларации

Расчет налоговой скидки

Сумма фактически уплаченных в течение 2014 г. процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом составляет 11 084,73 грн. (отражаем в строках 1 и 09 приложения 6).

Заработная плата за 2014 г. составляет 163 452,80 грн., единый социальный взнос — 5884,30 грн.

В строке 10 отражаем сумму заработной платы, уменьшенной на сумму единого социального взноса: 163 452,80 грн. - 5884,30 грн. = 157 568,50 грн.

Поскольку в течение года применялись ставки налога на доходы физических лиц 15 и 17%, алгоритм расчета суммы налога, которая подлежит возврату в связи с использованием налогоплательщиком по результатам отчетного налогового года права на налоговую скидку, выглядит следующим образом:

  • на основании подтверждающих документов определяется сумма расходов, которую разрешается включить в налоговую скидку;
  • определяется база налогообложения с учетом положений п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса (информацию о суммах начисленного общего годового налогооблагаемого дохода, примененных налоговых социальных льгот, удержанного единого социального взноса и налога на доходы физических лиц плательщики налога получают в виде справки о доходах от своего работодателя);
  • рассчитывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета, путем деления суммы включенных в налоговую скидку расходов на рассчитанную базу налогообложения. Полученный результат умножается на сумму удержанного с физического лица по результатам отчетного налогового года налога на доходы физических лиц:

(11 084,73 грн. : 157 568,50 грн.) × 23 137,60 грн. = 1627,70 грн.

Сумма налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку, отражается в строке 12 приложения 6 к декларации и переносится в строку 11 раздела V декларации.

 

Заполняем приложение 7 к Налоговой декларации

Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц согласно пп. «є» п. 176.1 ст. 176 Налогового кодекса

Определяем базу налогообложения, которая облагается налогом:

  • по ставке 15%: 12 180 грн. × 120 = 146 160,0 грн. (строка 05.01 приложения 7);
  • по ставке 17%: (163 452,80 грн. - 5884,30 грн.) - 146 160 грн. = 11 408,5 грн. (строка 05.02 приложения 7).

Рассчитываем налог на доходы физических лиц по перерасчету:

  • по ставке 15%: 146 160 грн. × 15% = 21924,0 грн.
  • по ставке 17%: 11 408,50 грн. × 17% = 1939,45 грн.

Рассчитываем общую сумму налога: 21 924,0 грн. + 1939,45 грн. =  23 863,45 грн. (указывается в строке 06 приложения 7).

Разница между рассчитанной суммой налога на доходы физических лиц и суммой налога на доходы физических лиц, фактически начисленной (удержанной) налоговыми агентами в течение отчетного налогового (отчетного) года составляет

23 863,45 грн. - 23 137,60 грн. = 725,85 грн.

Значение положительное, поэтому отражается в строке 07 приложения 7 и в строке 01.01 колонки 5 раздела ІІ декларации.

 

Расчет налоговых обязательств налогоплательщика (раздел V декларации)

По результатам Налоговой декларации сумма налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц составляет 10 541,84 грн. Вместе с тем налогоплательщик имеет право на уменьшение налоговых обязательств в связи с использованием права на налоговую скидку на сумму 1627,70 грн.

 Общая сумма, которая подлежит уплате в бюджет по результатам декларации, составляет 8914,14 грн. (10 541,84 грн. - 1627,70 грн.)

 

Додатки

«Горячие линии»

Дата: 16 августа, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00