Налог на имущество

Налог на недвижимое имущество

Введенной с 01.01.2015 г. налоговой реформой расширена база налогообложения для налога на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка (далее — налог на недвижимое имущество), путем налогообложения объектов как жилой, так и нежилой недвижимости.


При этом следует отметить, что дополнен перечень объектов жилой и нежилой недвижимости, не являющихся объектом налогообложения. В частности, к таким объектам относятся:

  • объекты жилой и нежилой недвижимости, находящиеся в собственности органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также организаций, созданных ими в установленном порядке, которые полностью содержатся за счет соответствующего государственного бюджета или местного бюджета и являются неприбыльными (их общей собственности);
  • объекты жилой и нежилой недвижимости, которые расположены в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определенные законом, в том числе их доли;
  • здания детских домов семейного типа;
  • общежития;
  • жилая недвижимость, непригодная для проживания, в том числе в связи с аварийным состоянием, признанная таковой по решению сельского, поселкового, городского совета;
  • объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, которые принадлежат детям-сиротам, детям, лишенным родительской опеки, и лицам из их числа, признанным таковыми в соответствии с законом, детям-инвалидам, которые воспитываются матерями (отцами)-одиночками, но не больше одного такого объекта на ребенка;
  • объекты нежилой недвижимости, которые используются субъектами хозяйствования малого и среднего бизнеса, осуществляющими деятельность в малых архитектурных формах и на рынках;
  • здания промышленности, в частности производственные корпуса, цеха, складские помещения промышленных предприятий;
  • здания, сооружения сельскохозяйственных товаропроизводителей, предназначенные для использования непосредственно в сельскохозяйственной деятельности;
  • объекты жилой и нежилой недвижимости, находящиеся в собственности общественных организаций инвалидов и их предприятий.

Согласно пп. 266.5.1 п. 266.5 ст. 266 Налогового кодекса ставки налога для объектов жилой и/или нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических и юридических лиц, устанавливаются по решению сельского, поселкового или городского совета в зависимости от места расположения (зональности) и типов таких объектов недвижимости в размере, не превышающем 2% размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 м2 базы налогообложения.

Вместе с тем п. 33 подраздела 10 раздела XX Налогового кодекса установлено, что на 2015 г. ставки налога для объектов нежилой недвижимости, которые находятся в собственности физических и юридических лиц, определенные вышеуказанным подпунктом, не могут превышать 1% размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (то есть 12,18 грн.) за 1 м2 для объектов нежилой недвижимости.

С 01.01.2014 г. до 01.04.2014 г. базой налогообложения была жилая площадь объекта жилой недвижимости, в том числе его долей, с 01.04.2014 г. по 31.12.2014 г. — общая площадь объекта жилой недвижимости, в том числе его долей, а с 01.01.2015 г. — общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимости, в том числе его долей.

Налоговое/налоговые уведомление-решение/уведомления-решения об уплате суммы/сумм налога направляются (вручаются) плательщику налога контролирующим органом по месту его налогового адреса (месту регистрации) до 1 июля года, следующего за базовым налоговым (отчетным) периодом (годом).

В 2015 г. физическим лицам налог будет начисляться контролирующими органами по месту их налогового адреса (месту регистрации) за 2014 г. в следующем порядке: в период с 1 января по 31 марта 2014 г. — с жилой площади, а с 1 апреля по 31 декабря 2014 г. — с общей площади объектов жилой недвижимости.

Юридические лица — плательщики налога на недвижимое имущество в 2015 г. самостоятельно исчисляют сумму налога за текущий год по ставкам, установленным решением сельского, поселкового или городского совета в зависимости от местоположения (зональности) и типов объектов:

  • для объектов жилой недвижимости — в размере, не превышающем 2% размера минимальной заработной платы, установленной законом на 01.01.2015 г. (то есть 24,36 грн.), за 1 м2 базы налогообложения;
  • для объектов нежилой недвижимости — в размере, не превышающем 1% размера минимальной заработной платы, установленной законом на 01.01.2015 г. (то есть 12,18 грн.), за 1 м2 базы налогообложения.

Вместе с тем п. 266.4 ст. 266 Налогового кодекса предусмотрены льготы по уплате налога на недвижимое имущество.

Так, база налогообложения объекта/объектов жилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физического лицаплательщика налога, уменьшается:

  • для квартиры/квартир независимо от их количества — на 60 м2;
  • для жилого дома/домов независимо от их количества — на 120 м2;
  • для различных типов объектов жилой недвижимости, в том числе их долей (в случае одновременного нахождения в собственности плательщика налога квартиры/квартир и жилого дома/домов, в том числе их долей), — на 180 м2.

Сельские, поселковые, городские советы могут увеличивать предельную границу жилой недвижимости, на которую уменьшается база налогообложения.

Кроме того, сельские, поселковые, городские советы устанавливают льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории с объектов жилой и/или нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических или юридических лиц, религиозных организаций Украины, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке, и используемых для обеспечения деятельности, предусмотренной такими уставами (положениями). Льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории, с объектов жилой недвижимости для физических лиц определяются исходя из их имущественного положения и уровня доходов.

Вместе с тем пп. 12.3.7 п. 12.3 ст. 12 Налогового кодекса определено, что не разрешается сельским, поселковым, городским советам устанавливать индивидуальные льготные ставки местных налогов и сборов для отдельных юридических лиц, физических лицпредпринимателей и физических лиц или освобождать их от уплаты таких налогов и сборов.

Также следует обратить внимание, что льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории с объектов жилой недвижимости, для физических лиц не предоставляются на:

  • объект/объекты налогообложения, если площадь такого/таких объекта/объектов превышает пятикратный размер не облагаемой налогом площади, утвержденной решением органов местного самоуправления;
  • объекты налогообложения, которые используются их собственниками с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, ссуду, используются в предпринимательской деятельности).

Льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории с объектов нежилой недвижимости, устанавливаются в зависимости от имущества, являющегося объектом налогообложения.

«Горячие линии»

Дата: 3 мая, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42