ЕСВ

Новые условия применения понижающего коэффициента

13.03.2015 г. вступили в силу изменения, внесенные Законом № 219 в Закон о ЕСВ. Определен более широкий круг плательщиков единого взноса, которым предоставляется право на применение понижающего коэффициента, то есть понижающей ставки единого взноса.
Рассмотрим, какие плательщики имеют право применять понижающий коэффициент, базу начисления единого взноса, к которой применяется понижающий коэффициент, ставки, к которым он применяется, условия применения.


Плательщики, имеющие право применять понижающий коэффициент

Применять понижающий коэффициент имеют право плательщики, определенные в абзацах втором, третьем, четвертом и седьмом (кроме плательщиков, выплачивающих денежное обеспечение) п. 1 части первой ст. 4 Закона о ЕСВ.

База начисления единого взноса, к которой применяется понижающий коэффициент

Единый взнос начисляется:

  • на сумму начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, включающих основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом об оплате труда;
  • на сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом - предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей);
  • на сумму пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам.

Ставки, к которым применяется коэффициент

При начислении единого взноса на определенную базу начисления понижающий коэффициент применяется к ставкам, определенным частью пятой и абзацем вторым части шестой ст. 8 Закона о ЕСВ, то есть:

  • единый взнос для плательщиков, указанных в п. 1 (то есть для работодателей) (кроме абзаца седьмого) (то есть кроме плательщиков, которые выплачивают денежное обеспечение) части первой ст. 4 Закона о ЕСВ, устанавливается в процентах к определенной абзацем первым п. 1 части первой ст. 7 этого Закона (то есть сумма начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, включающих основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом об оплате труда) базе начисления единого взноса согласно классам профессионального риска производства, к которым отнесены плательщики единого взноса, с учетом видов их экономической деятельности (от 36,76% для 1 класса профессионального риска производства до 49,7% для 67 класса профессионального риска производства);
  • для бюджетных учреждений (единый взнос устанавливается в размере 36,3% определенной базы начисления);
  • для плательщиков, использующих труд наемных работников из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (пилоты, штурманы, бортинженеры, бортмеханики, бортрадисты, летчики-наблюдатели) и бортоператоров, выполняющих специальные работы в полетах (единый взнос устанавливается в размере 45,96% определенной базы начисления);
  • вознаграждение по гражданско-правовым договорам для работодателей, кроме выплачивающих денежное обеспечение (единый взнос устанавливается в размере 34,7%);
  • обособленное подразделение юридического лица (филиал или представительство), расчеты по оплате труда которого проводятся нецентрализованно, при определении размера единого взноса относится к тому виду экономической деятельности, которому соответствует его деятельность (от 36,76% для 1 класса профессионального риска производства до 49,7% для 67 класса профессионального риска производства);
  • на период до 01.01.2023 г. для предприятий судостроительной промышленности (класс 30.11 группа 30.1 раздел 30, класс 33.15 группа 33.1 раздел 33 КВЭД ДК 009:2010) (единый взнос устанавливается в размере 33,2% определенной базы начисления единого взноса);
  • предприятия, учреждения, организации, физические лица, использующие наемный труд, выплачивающие пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам (единый взнос устанавливается в размере 33,2% определенной базы начисления).

Условия применения коэффициента

До 31.12.2015 г. для применения коэффициента показатели рассчитываются исходя из данных на одно застрахованное лицо, то есть размер единого взноса применяется с понижающим коэффициентом, если плательщик выполняет одновременно следующие условия:

  • база начисления единого взноса в расчете на одно застрахованное лицо в отчетном месяце (далее — БН(зл)) увеличилась на 20 и больше процентов по сравнению со среднемесячной базой начисления единого взноса плательщика за 2014 г. в расчете на одно застрахованное лицо (далее — СмБН(зл)2014);
  • после применения коэффициента средний платеж на одно застрахованное лицо в отчетном месяце (далее — СП(зл)м) составит не менее среднемесячного платежа на одно застрахованное лицо плательщика за 2014 г. (далее — СмП(зл)2014);
  • количество застрахованных лиц в отчетном месяце, которым начислены выплаты, не превышает 200% среднемесячного количества застрахованных лиц плательщика за 2014 г. (далее — СмК(зл)2014). Такое условие не применяется к плательщикам единого взноса, определенным в абзацах третьем и четвертом п. 1 части первой ст. 4 Закона о ЕСВ.

С 01.01.2016 г. при начислении заработной платы (доходов) физическим лицам и/или при начислении вознаграждения по гражданско-правовым договорам ставки единого взноса, установленные частью пятой и абзацем вторым части шестой ст. 8 Закона о ЕСВ для плательщиков единого взноса, определенных в абзацах втором, третьем, четвертом и седьмом п. 1 части первой ст. 4 этого Закона, применяются с коэффициентом 0,6.

Законом № 219 предоставлена возможность применять понижающий коэффициент плательщикам, которые были созданы или начали финансово-хозяйственную деятельность в течение 2014 г. Для расчета таких показателей, как СмБН(зл)2014, СмК(зл)2014, СмП(зл)2014 — используются данные с учетом количества отчетных месяцев в 2014 г., то есть в случае если плательщик единого взноса осуществляет начисление заработной платы и/или вознаграждения по гражданско-правовым договорам хотя бы в одном месяце 2014 г. и соблюдает условия, определенные Законом № 219, он имеет право на применение понижающего коэффициента. В случае применения коэффициента плательщик осуществляет расчет показателей пропорционально количеству отчетных месяцев 2014 г.

Учитывая то, что Закон № 219 вступил в силу в марте 2015 г., то определенные им условия для применения понижающего коэффициента применяются к доходам, начисленным за весь этот месяц.

Вместе с тем Законом № 219 определено, что понижающий коэффициент применяется, в том числе при начислении заработной платы (доходов) физическим лицам из источников не по основному месту работы. То есть по месту работы по совместительству работодатель имеет право применить понижающий коэффициент к ставке единого взноса, согласно которой облагается налогом доход совместителя.

Понижающий коэффициент не применяется к:

  • ставке единого взноса для плательщиков, выплачивающих денежное обеспечение (34,7%);
  • ставке единого взноса для предприятий, учреждений, организаций за работающих инвалидов (8,41%);
  • ставке единого взноса для предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС (5,3%);
  • ставке единого взноса для предприятий и организаций общественных организаций инвалидов (5,5%);
  • всем ставкам единого взноса в виде удержания (3,6%, 6,1%, 2,6%, 2%, 2,85%).

Законом № 219 определено, что если в результате расчета понижающего коэффициента его значение составляет меньше 0,4, то плательщик применяет коэффициент 0,4.

Рассчитанный коэффициент и размер (ставка) единого взноса указываются с тремя знаками после запятой.

При расчете понижающего коэффициента показатели за 2014 г. определяются на основании отчетности плательщика единого взноса, представленной согласно требованиям Закона о ЕСВ.

«Горячие линии»

Дата: 6 сентября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00