Изменения в Налоговом кодексе: освобождение от уплаты НДФЛ и военного сбора

От уплаты НДФЛ освобождена благотворительная помощь

13.03.2015 г. вступил в силу Закон № 211, которым в целях создания благоприятных условий для оперативного предоставления международными благотворительными организациями (их филиалами, представительствами) благотворительной помощи внутренне перемещенным лицам такая помощь освобождена от обложения налогом на доходы физических лиц.

Так, перечень доходов, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода, определенного ст. 165 Налогового кодекса, дополнен новым подпунктом, согласно которому в этот перечень включена сумма (стоимость) благотворительной помощи, выплаченная (предоставленная) международными благотворительными организациями (их филиалами, представительствами), перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины, в пользу:

физических лиц, которые проживают (проживали) на территории населенных пунктов, где проводится (проводилась) АТО (за исключением территорий, на которых органы государственной власти временно не осуществляют или осуществляют не в полном объеме свои полномочия), и/или вынужденно покинули место жительства в связи с проведением АТО в таких населенных пунктах и которые поставлены в установленном законодательством порядке на учет в структурных подразделениях по вопросам социальной защиты населения районных, районных в г. Киеве государственных администраций, исполнительных органов городских, районных в городах (в случае создания) советов;

физических лиц, проживавших на территории АР Крым и вынужденно покинувших место жительства в связи с временной оккупацией территории Украины, определенной Законом № 1207, и поставленных в установленном законодательством порядке на учет в структурных подразделениях по вопросам социальной защиты населения районных, ра-йонных в г. Киеве государственных администраций, исполнительных органов городских, районных в городах (в случае создания) советов.

Таким образом, новая норма касается благотворительной помощи, предоставленной указанной категории граждан международными благотворительными организациями.

При этом напомним, что Законом № 1668, вступившим в силу 26.09.2014 г., вышеуказанная  статья также дополнена подпунктом, нормами которого установлено, что в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается сумма (стоимость) благотворительной помощи:

• выплаченной (предоставленной) благотворителями, в том числе благотворителями — физическими лицами, внесенными в Реестр волонтеров АТО в пользу участников боевых действий или членов их семей, участников массовых акций общественного протеста в Украине в период с 21.11.2013 г. по 28.02.2014 г., или членов их семей, жителей с территории АТО и АР Крым;
• полученной благотворителями — физическими лицами, внесенными в Реестр волонтеров АТО для предоставления благотворительной помощи в пользу непосредственно  вышеуказанных лиц или через соответствующие учреждения.

Однако эта норма предусматривает временный характер применения, а именно: до 31 декабря (включительно) года, следующего за годом, в котором завершена АТО.

Наследство по ставке 0% военным сбором не облагается

Законом № 211 внесен ряд изменений, в том числе в порядок обложения военным сбором. А именно определено, что освобождаются от обложения сбором доходы, которые согласно разделу IV Налогового кодекса не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются налогом по нулевой ставке), кроме:

• суммы доходов, полученных плательщиком налога в виде процентов, начисленных на ценные бумаги, эмитированные центральным органом исполнительной власти, реализующей государственную финансовую политику, и на долговые обязательства Нацбанка Украины (пп. 165.1.2 п. 165.1 ст. 165 этого Кодекса);
• дивидендов, которые начисляются в пользу плательщика налога в виде акций (долей, паев), эмитированных юридическим лицом — резидентом, начисляющим такие дивиденды, при условии, что такое начисление не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента, и в результате которого увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов (пп. 165.1.18 п. 165.1 ст. 165 этого Кодекса);
• суммы дохода, полученной плательщиком налога за сданные (проданные) им вторичное сырье, бытовые отходы, лом цветных металлов, включая использованные (разряженные) аккумуляторы электрические свинцово-кислотные (код 8548 10 21 00 согласно УКТ ВЭД), остатки и лом электрических аккумуляторов с содержанием свинца (код 8548 10 91 00 согласно УКТ ВЭД) и лом драгоценных металлов, проданный Нацбанку Украины (пп. 165.1.25 п. 165.1 ст. 165 этого Кодекса);
• доходов от операций с валютными ценностями (кроме ценных бумаг), связанных с переходом права собственности на такие валютные ценности, за исключением доходов, налогообложение которых прямо предусмотрено другими нормами этого раздела (пп. 165.1.51 п. 165.1 ст. 165 этого Кодекса);
• инвестиционной прибыли от операций с долговыми обязательствами Нацбанка Украины и казначейскими обязательствами Украины, эмитированными центральным органом исполнительной власти, реализующей государственную финансовую политику, в том числе от изменения курса иностранной валюты (пп. 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 этого Кодекса).

К  доходам, которые облагаются налогом согласно разделу IV Налогового кодекса по нулевой ставке, относятся доходы, указанные в пп. 174.2.1 п. 174.1 ст. 174 этого Кодекса, то есть это объекты наследства (подарка) в виде:

• стоимости наследуемой (получаемой)  собственности членами семьи наследодателя (одаренного) первой степени родства (пп. «а» этого подпункта);
• стоимости наследуемой (получаемой) собственности, указанной в подпунктах «а», «б», «ґ» п. 174.1 этой статьи, лицом, которое является инвалидом I группы или имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки, и стоимость наследуемой (получаемой) собственности, указанной в подпунктах «а», «б» п. 174.1, наследуемой (получаемой) ребенком-инвалидом (пп. «б» этого подпункта);
• денежных сбережений, помещенных до 02.01.92 г. в учреждения Сбербанка СССР и государственного страхования СССР, действовавшие на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 г., облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 г., государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сбербанка СССР) и денежных  сбережений граждан Украины, помещенных в учреждения Сбербанка Украины и бывшего Укргосстраха на протяжении 1992 — 1994 гг., погашение которых не состоялось, наследуемых (получаемых) любым наследником (одаренным) (пп. «в» этого подпункта).

Таким образом, вышеуказанные доходы освобождены от обложения военным сбором.

Вместе с тем напомним, что объектом обложения военным сбором для резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход; доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом при их начислении (выплате, предоставлении); иностранные доходы — доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины, для нерезидента — общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход из источника его происхождения в Украине; доходы из источника их происхождения в Украине, окончательно облагаемые налогом при их начислении (выплате, предоставлении) (ст. 163 Налогового кодекса).