РРО. Наличные

Продажа товаров с помощью средств дистанционной связи

В редакцию «Вестника» пришло письмо со следующими вопросами: «Как зарегистрировать такой вид деятельности интернет-магазина, как дропшиппинг? Какую позицию КВЭД указать при регистрации? Какую систему налогообложения нужно избрать — общую или упрощенную? Необходимо ли применять РРО?». Предлагаем рассмотреть ответы на эти вопросы.


Для начала выясним, что такое дропшиппинг. Дропшиппинг — это схема торговли, при которой розничная торговля осуществляется со склада поставщика. То есть розничный продавец — интернет-магазин, получив заказ на поставку товара, направляет его поставщику (производителю, дистрибьютору, оптовику и т. п.), который осуществляет поставку товара конечному потребителю от имени розничного торговца.

Единый законодательный документ, который бы регламентировал деятельность интернет-магазинов, в настоящее время не принят. Верховной Радой Украины в 2014 г. был принят в первом чтении законопроект от 17.06.2013 г. № 2306а «Об электронной коммерции», в котором определены понятие интернет-магазина и способ его деятельности, однако до сих пор законопроект не ратифицирован. В связи с этим при открытии интернет-магазина для осуществления розничной торговли по схеме дропшиппинга следует руководствоваться общими нормами законодательства.

Продажа товаров за пределами торговых и офисных помещений с помощью сети Интернет регламентирована Правилами № 103.

Так, в соответствии с п. 2.1 этих Правил субъекты хозяйствования могут продавать товары на заказ потребителей через специализированные магазины, магазины-склады, отделы заказов магазинов, а также с помощью средств дистанционной связи.

Согласно п. 1.2 Правил № 103:

  • средства дистанционной связи — телекоммуникационные сети, почтовая связь, телевидение, информационные сети, в частности Интернет, которые могут использоваться для заключения договоров на расстоянии;
  • дистанционная торговля — форма продажи товаров вне торговых или офисных помещений, при которой выбор товара и его заказ не совпадают во времени с непосредственной передачей выбранного товара потребителем.

То есть, исходя из норм вышеуказанных Правил, субъект хозяйствования может продавать товары на заказ потребителей вне торговых или офисных помещений с помощью средств дистанционной связи на любой территории, определенной субъектом хозяйствования (п. 3.1 Правил № 103).

Согласно нормам указанных Правил Госпредпринимательство Украины в письме № 196/0/20-14 сделало вывод, что продажа через интернет-магазин может считаться одновременно как продажей товаров на заказ, так и дистанционной торговлей.

Что касается государственной регистрации субъекта, который решил заняться интернет-торговлей, то государственная регистрация таких юридических лиц и физических лиц — предпринимателей согласно Закону № 755 осуществляется на общих основаниях и проводится государственным регистратором по местонахождению юридического лица или по месту жительства физического лица — предпринимателя. Субъект хозяйствования считается зарегистрированным после внесения его данных в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей.

Вопрос определения вида деятельности урегулирован действующими нормативными актами. Так, в соответствии с национальным классификатором ДК 009:2010, утвержденным приказом № 457, группа КВЭД 47.9 «Розничная торговля вне магазинов» включает класс КВЭД 47.91 «Розничная торговля, осуществляемая фирмами почтового заказа или через сеть Интернет».

Согласно Методологическим основам и пояснениям к позициям Классификации видов экономической деятельности, утвержденным приказом № 396, группа 47.9 «Розничная торговля вне магазинов» включает розничную торговлю с помощью компаний почтового заказа, сети Интернет, разносчиков, торговлю с использованием торговых автоматов и т. п.

Класс 47.91 «Розничная торговля, осуществляемая фирмами почтового заказа или через сеть Интернет» включает розничную торговлю с помощью компаний почтового заказа или сети Интернет, то есть деятельность по розничной торговле, когда покупатель осуществляет свой выбор благодаря рекламным объявлениям, каталогам, информации с веб-сайтов или любой другой рекламной продукции и заказывает товар по почте, телефону либо через сеть Интернет (обычно с помощью специальных средств, размещенных на веб-сайте). Приобретаемый товар может быть или непосредственно загружен с интернет-сайта, или доставлен покупателю.

Этот класс включает розничную торговлю любыми товарами с помощью компаний почтового заказа; розничную торговлю любыми товарами в сети Интернет; прямую торговлю с помощью телевидения, радио и по телефону; деятельность по розничной торговле интернет-аукционов.

Конечно, существенное значение для успешного функционирования интернет-магазина будет иметь выбор системы налогообложения. Как юридическое, так и физическое лицо — предприниматель может избрать общую или упрощенную систему налогообложения.

При этом в случае применения упрощенной системы налогообложения налогообложению будут подлежать все доходы, которые поступят в виде денежных средств на расчетный счет субъекта хозяйствования.

Что касается группы налогообложения при выборе упрощенной системы налогообложения, то все зависит от того, зарегистрировался субъект хозяйствования юридическим лицом или физическим лицом — предпринимателем, а также насколько у такого субъекта амбициозные планы относительно объемов доходов.

01.01.2015 г. внесены изменения в Налоговый кодекс, которыми изменены группы плательщиков единого налога и порядок определения критериев субъектов хозяйствования, относящихся к таким группам. Так, в соответствии с этими изменениями интернет-магазины, осуществляющие торговлю товарами, могут относиться ко второй или третьей группе плательщиков единого налога. Критерии субъекта хозяйствования, относящегося к соответствующей группе, таковы: вторая группа — физические лица — предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производству
и/или продаже товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

  • не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
  • объем дохода не превышает 1 500 000 грн.

Не относятся ко второй группе плательщиков единого налога физические лица — предприниматели, предоставляющие посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005), а также осуществляющие деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такие физические лица — предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если соответствуют следующим требованиям: физические лица — предприниматели, не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, не ограничено и юридические лица — субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 20 млн. грн.

Каждая из систем налогообложения имеет свои плюсы и минусы, поэтому при их выборе необходимо все просчитывать, включая запланированные задачи.

Что касается применения регистраторов расчетных операций (далее — РРО) в ходе деятельности, то согласно ст. 9 Закона об РРО не применяются РРО и расчетные книжки в следующих случаях:

  • при продаже товаров (предоставлении услуг) физическими лицами — предпринимателями — плательщиками единого налога;
  • если в месте получения товаров (предоставления услуг) операции по расчетам в наличной форме не осуществляются (в нашем случае наличные могут быть уплачены при получении товара на почтовом отделении и этим почтовым отделением перечислены на расчетный счет интернет-магазина);
  • при выполнении всех банковских услуг, кроме операций по купле-продаже иностранной валюты, и операций коммерческих агентов банков по приему наличных для дальнейшего их перевода (то есть наличные вносятся в банк, который зачисляет безналичные средства на расчетный счет субъекта хозяйствования).

В случае продажи товаров путем курьерской доставки курьер при приеме наличных должен применить портативный РРО.

«Горячие линии»

Дата: 18 июля, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42