Другие налоги

Справка о подтверждении статуса налогового резидента

Украинское предприятие заключает договоры с резидентами ряда стран (Германии, Италии, Нидерландов, Швеции, Швейцарии, России, Беларуси, Польши, Австралии). Требуется ли обязательная подача нерезидентом, получающим доходы с источником их происхождения из Украины, справки о подтверждении его статуса налогового резидента соответствующей страны для применения положений соглашений об избежании двойного налогообложения? Нужна ли легализация такой справки?


В соответствии с положениями п. 103.2 ст. 103 Налогового кодекса применение международного договора Украины в части освобождения от налогообложения или применения пониженной ставки налога разрешается только при условии представления нерезидентом лицу (налоговому агенту) документа, подтверждающего статус налогового резидента согласно требованиям п. 103.4 этой статьи.

Согласно положениям п. 103.5 указанной статьи справка, подтверждающая, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор, выдается компетентным (уполномоченным) органом соответствующей страны, определенным международным договором Украины, по форме, утвержденной в соответствии с законодательством соответствующей страны, и должна быть надлежащим образом легализована, переведена согласно законодательству Украины.

При этом п. 3.2 ст. 3 Налогового кодекса установлено, если международным договором, согласие на обязательность которого дано Верховной Радой Украины, установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены этим Кодексом, применяются правила международного договора.

Гаагской Конвенцией, которая для Украины вступила в силу 22.12.2003 г., отменено требование легализации иностранных официальных документов.

В соответствии с положениями этой Конвенции официальные документы, которые будут использоваться на территории государств - участниц Конвенции, должны быть удостоверены специальным штампом «Apostille» (далее — апостиль), проставленным компетентным органом государства, в котором был составлен документ.

Официальные документы, на которых проставлен апостиль, не требуют дальнейшего удостоверения (легализации).

Из государств, указанных в вопросе, участниками этой Конвенции, для которых применяется процедура проставления апостиля вместо легализации, являются Италия, Нидерланды, Швеция и Швейцария.

Порядок удостоверения документов апостилем применяется в отношениях между Украиной и государствами — участницами Конвенции, кроме Федеративной Республики Германия (далее — ФРГ), для которой существует специальный порядок, изложенный ниже.

В соответствии с договоренностями, достигнутыми между Минфином Украины и Минфином ФРГ, для резидентов ФРГ установлен особый порядок предоставления справок о подтверждении налогового резидентства. Согласно этому порядку указанная справка выдается налоговыми инспекциями федеральных земель, предоставляется в оригинале и не требует легализации или удостоверения апостилем.

Украина также является участницей двусторонних договоров о правовых отношениях и правовой помощи в гражданских и уголовных делах и многосторонней Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях в гражданских, семейных и уголовных делах от 22.01.93 г., которая применяется до вступления в силу Конвенции о правовой помощи от 07.10.2002 г. В соответствии с заключением Минюста Украины документы налоговых учреждений иностранных государств, являющихся участниками договоров о правовой помощи и правовых отношениях в гражданских, семейных и уголовных делах, на территориях договорных сторон должны приниматься без какого-либо дополнительного удостоверения. Информация о применении международных договоров о правовой помощи доводилась к исполнению налоговым службам письмом № 10233/7/12-0117.

Из тех стран, о которых речь идет в вопросе, справки о статусе налогового резидента, выданные налоговыми органами Белоруссии, Польши и России, принимаются на территории Украины без какого-либо дополнительного удостоверения (без легализации и без удостоверения апостилем) на основании международных договоров Украины о правовых отношениях и правовой помощи в гражданских и уголовных делах.

Что касается Австралии, то с этим государством Украиной не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

Доходы с источником их происхождения из Украины, получаемые резидентом Австралии, облагаются налогом в соответствии с положениями ст. 141 Налогового кодекса. Нормы ст. 103 этого Кодекса в этом случае не применяются, учитывая, что независимо от того, будет ли предоставлена справка о подтверждении статуса налогового резидента,  освобождение от налогообложения или применение пониженной ставки налога не может применяться из-за отсутствия международного договора, который бы предоставлял такие льготы.

«Горячие линии»

Дата: 1 августа, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42