НДС

Исправление ошибки в индивидуальном налоговом номере покупателя в налоговой накладной

Как исправить ошибку, допущенную при составлении налоговой накладной в индивидуальном налоговом номере (ИНН) покупателя, если такая накладная уже зарегистрирована в ЕРНН?


Пунктом 201.1 ст. 201 Налогового кодекса определено, что, в частности, налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя) является обязательным реквизитом налоговой накладной.

Пунктом 192.1 ст. 192 указанного Кодекса предусмотрено, что расчет корректировки к налоговой накладной составляется также при исправлении ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, в том числе не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг.

В соответствии с п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом № 957 (далее — Порядок № 957), при осуществлении корректировки сумм налоговых обязательств, а также при исправлении ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, согласно ст. 192 Налогового кодекса поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее - расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

Таким образом, в целях исправления ошибки, допущенной в ИНН покупателя при составлении налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН:

  • продавец должен составить расчет корректировки к налоговой накладной с учетом следующих особенностей:
  • в заглавной части указываются данные из заглавной части налоговой накладной с ошибкой (то есть с ошибочным ИНН), а в табличной части указываются со знаком «-» объем операций по поставке товаров/услуг и другие показатели, которые были указаны в налоговой накладной;
  • в поле «Дата складання» указывается дата составления налоговой накладной с неправильным ИНН;
  • такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН плательщиком налога, чей неправильный ИНН был указан в графе «ІПН покупця» налоговой накладной, к которой составляется такой расчет корректировки (в соответствии с п. 16 Порядка электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением № 569 и п. 22 Порядка № 957);
  • продавец должен составить и зарегистрировать в ЕРНН другую налоговую накладную с учетом следующих особенностей:

реквизиты заглавной части указываются без ошибок, то есть в поле «ІПН покупця» указывается правильный ИНН покупателя;

в поле «Дата складання податкової накладної» указывается дата возникновения налоговых обязательств продавца, то есть дата составления налоговой накладной с неправильным ИНН;

такой налоговой накладной присваивается новый порядковый номер, отличающийся от порядкового номера налоговой накладной с неправильным ИНН покупателя;

в табличной части такой налоговой накладной указываются объем операций по поставке товаров/услуг и другие показатели, которые были указаны в налоговой накладной с неправильным ИНН.

В случае если в период с даты составления налоговой накладной с неправильным ИНН к дате фактического составления второй налоговой накладной (с правильным ИНН) произошло изменение суммы компенсации стоимости указанных в налоговой накладной с неправильным ИНН товаров/услуг, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет при возврате товаров/услуг или при возврате поставщиком суммы предоплаты товаров/услуг, то во второй налоговой накладной не допускается указание показателей с учетом таких изменений.

В таком случае составляется расчет корректировки ко второй налоговой накладной, в котором отражается соответствующая корректировка количественных и стоимостных показателей.

Вместе с тем сообщаем, что в соответствии с Налоговым кодексом возможность регистрации в ЕРНН налоговых накладных и расчета корректировки сохраняется в течение 180 календарных дней с даты их составления.

Таким образом, исправление ИНН покупателя возможно только в случае, если с даты составления налоговой накладной с неправильным ИНН покупателя не прошло 180 календарных дней, то есть расчет корректировки к налоговой накладной с неправильным ИНН и вторая налоговая накладная могут быть зарегистрированы не позднее чем через 180 календарных дней с даты их составления, указанной в таких расчете корректировки и налоговой накладной.

 

«Горячие линии»

Дата: 1 августа, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42