НДС

Освобождение от обложения НДС продукции оборонного назначения

Каков порядок обложения НДС операций по поставке продукции оборонного назначения?


Законом № 1561, вступившим в силу 23.07.2014 г., подраздел 2 раздела ХХ Налогового кодекса дополнен п. 32, в соответствии с которым временно, на период проведения антитеррористической операции (далее - АТО) и/или введения военного положения согласно законодательству, освобождаются от обложения НДС операции по ввозу на таможенную территорию Украины и поставке на таможенной территории Украины товаров, определенных в этом Законе.

Законом № 1658, вступившим в силу 25.09.2014 г., временно, на период проведения АТО и/или введения военного положения согласно законодательству, расширен определенный п. 32 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса перечень продукции, операции по ввозу на таможенную территорию Украины и поставки которой на таможенной территории Украины освобождаются от обложения НДС.

Начиная с этой даты, освобождаются от обложения НДС операции по ввозу на таможенную территорию Украины и поставке на таможенной территории Украины продукции оборонного назначения, определенной таковой согласно п. 9 ст. 1 Закона № 464, которая классифицируется по следующим группам, товарным позициям и подкатегориям УКТ ВЭД:

  • 3601, 3602; 3603 (только для ударных капсюлей, детонаторов, используемых в оборонных целях), 3604 90 00 00 (только для осветительных и сигнальных ракет, используемых в оборонных целях);
  • 8702 — 8705 (только для пассажирских и грузовых автомобилей обычного типа, используемых в оборонных целях и имеющих легкую броню или оборудованных съемной броней);
  • 8710 00 00 00;
  • 8802, 8803 (только для беспилотных летательных аппаратов с вооружением или без вооружения, используемых в оборонных целях, их части);
  • 8804 (только для парашютов и других устройств, предназначенных для десантирования военнослужащих и/или военной техники);
  • группы 90 (только для биноклей, приборов ночного видения, тепловизоров, защитных очков и аналогичных оптических изделий, телескопических прицелов и других оптических устройств для военного оружия, если они не поставлены вместе с военным оружием, для которого они предназначены, другие оптические, навигационные и топографические приборы и инструменты, используемые в оборонных целях);
  • группы 93, кроме включенных в товарные позиции 9303 — 9304, а также 9305 (предназначенных только для изделий товарных позиций 9303 — 9304), 9306 90 90 00 и 9307.

Действие режима освобождения от налогообложения распространяется, в частности, на продукцию оборонного назначения, находящуюся под таможенным контролем, но не выпущенную для свободного обращения на таможенной территории Украины, до вступления в силу Закона № 1658.

Учитывая изложенное, операции по ввозу на таможенную территорию Украины и поставке на таможенной территории Украины (в том числе произведенной на таможенной территории Украины) продукции оборонного назначения, определенной таковой согласно п. 9 ст. 1 Закона № 464, по установленным п. 32 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса группам, товарным позициям и подкатегориям УКТ ВЭД освобождаются от обложения НДС независимо от того, кто производит и закупает такую продукцию (в том числе если продукция оборонного назначения поставляется по трехсторонним договорам, в которых получателем продукции является воинская часть, а лицом, оплачивающим такую продукцию, — благотворительный фонд или другой субъект хозяйствования Украины), если закупка происходит для целей АТО.

При ввозе на таможенную территорию Украины комплектовочных изделий, которые используются в изделиях оборонного назначения, изготовляются предприятиями Украины, режим освобождения от обложения НДС распространяется только на те комплектовочные изделия, которые соответствуют определенным в п. 32 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса группам, товарным позициям и подкатегориям УКТ ВЭД.

При этом режим освобождения от обложения НДС как ввезенных, так и изготовленных на таможенной территории Украины товаров, коды УКТ ВЭД которых указаны в п. 32 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса, распространяется только при поставке указанных товаров для целей АТО.

В целях применения льготного режима обложения НДС в соответствии с п. 32 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса в договоре на поставку продукции оборонного назначения необходимо отметить, что указанная продукция поставляется для использования в оборонных целях при проведении антитеррористической операции и/или введении военного положения.

Для продукции, произведенной на таможенной территории Украины, с целью определения кода товара согласно УКТ ВЭД целесообразно получить заключение торгово-промышленной палаты или научно-исследовательского института судебных экспертиз.

Нормы п. 32 подраздела 2 раздела ХХ Налогового кодекса не распространяются на продукцию оборонного назначения, которая имеет происхождение из страны, признанной государством-оккупантом в соответствии с законом Украины и/или признанной государством-агрессором по отношению к Украине согласно законодательству, или ввозится с территории такого государства-оккупанта (агрессора) и/или с оккупированной территории Украины, определенной таковой в соответствии с законом Украины.

Нормы п. 32 подраздела 2 раздела ХХ Налогового кодекса также не распространяются на операции по поставке услуг по ремонту, переоборудованию, установке оборудования на военную технику.

Следовательно, с целью применения режима освобождения от обложения НДС, предусмотренного п. 32 подраздела 2 раздела ХХ Налогового кодекса, к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины и поставке на таможенной территории Украины продукции оборонного назначения необходимо одновременное соблюдение следующих условий:

  • продукция оборонного назначения должна классифицироваться по УКТ ВЭД и соответствовать группам, товарным позициям и подкатегориям УКТ ВЭД, определенным в п. 32 подраздела 2 раздела XX этого Кодекса (соответствие импортируемых товаров кодам УКТ ВЭД проверяется и определяется таможенными органами при растаможивании товаров, а для продукции, произведенной на территории Украины, с целью определения кодов УКТ ВЭД, необходимо получить заключение торгово-промышленной палаты или научно-исследовательского института судебных экспертиз);
  • продукция оборонного назначения должна поставляться для целей АТО (в договоре на поставку продукции оборонного назначения необходимо отметить, что указанная продукция поставляется для использования в оборонных целях при проведении АТО и/или при введении военного положения);
  • поставка продукции оборонного назначения (в том числе ввоз ее на таможенную территорию Украины) осуществляется начиная с 25.09.2014 г.;
  • продукция оборонного назначения не должна иметь происхождения из страны, признанной государством-оккупантом в соответствии с законом Украины
  • и/или признанной государством-агрессором по отношению к Украине согласно законодательству, или ввозиться с территории такого государства-оккупанта (агрессора) и/или с оккупированной территории Украины, определенной таковой в соответствии с законом Украины.

Операции по поставке продукции оборонного назначения по кодам УКТ ВЭД, не определенные п. 32 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса, подлежат обложению НДС по ставке 20%, в том числе при поставке такой продукции для целей АТО.

«Горячие линии»

Дата: 1 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42