НДФЛ

Налогообложение роялти

Рассмотрим, по какой ставке облагаются налогом на доходы физических лиц доходы физического лица — нерезидента в виде роялти.


В соответствии с пп. 170.10.1 п. 170.10 ст. 170 Налогового кодекса доходы с источником их происхождения в Украине, начисляемые (выплачиваемые, предоставляемые) в пользу нерезидентов, облагаются налогом по правилам и ставкам, определенным для резидентов (с учетом особенностей, определенных некоторыми нормами раздела IV этого Кодекса для нерезидентов).

В случае если доходы с источником их происхождения в Украине выплачиваются нерезиденту резидентом — юридическим или самозанятым физическим лицом, такой резидент считается налоговым агентом нерезидента относительно таких доходов. При заключении договора с нерезидентом, условия которого предусматривают получение таким нерезидентом дохода с источником его происхождения в Украине, резидент обязан указать в договоре ставку налога, которая будет применена к таким доходам (пп. 170.10.3 п. 170.10 ст. 170 Налогового кодекса).

Согласно пп. 170.3.1 п. 170.3 вышеуказанной статьи роялти облагается налогом по правилам, установленным для налогообложения дивидендов, по ставке 20%, определенной пп. 167.5.1 п. 167.5 ст. 167 этого Кодекса.

Подпунктом 14.1.225 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса определено, что роялти — это любой платеж, полученный в качестве вознаграждения за пользование или за предоставление права на пользование любым авторским и сопредельным правом на литературные произведения, произведения искусства или науки, включая компьютерные программы, другие средства на носителях информации, видео- или аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио- или телевизионного вещания, любым патентом, зарегистрированным знаком на товары и услуги или торговой маркой, дизайном, секретным чертежом, моделью, формулой, процессом, правом на информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте (ноу-хау).

Любой резидент, начисляющий дивиденды (роялти), включая того, кто уплачивает налог на прибыль предприятий способом, отличным от общего (является субъектом упрощенной системы налогообложения), или освобожден от уплаты такого налога по каким-либо основаниям, является налоговым агентом при начислении дивидендов (роялти) (пп. 170.5.2 п. 170.5 ст. 170 Налогового кодекса).

Учитывая указанное, доходы в виде роялти, начисленные физическому лицу — нерезиденту, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 20%.

Вместе с тем если международным договором, согласие на обязательность которого дано Верховной Радой Украины, установлены другие правила, нежели предусмотренные Налоговым кодексом, то применяются правила международного договора (п. 3.2 ст. 3 этого Кодекса).

«Горячие линии»

Дата: 1 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42