Налог на прибыль

Представление отчета о контролируемых операциях сельхозпроизводителями

Изменениями, внесенными Законом № 72 в Налоговый кодекс, начиная с 01.01.2015 г. изменен порядок трансфертного ценообразования. В связи с этим ст. 39 Кодекса, регламентирующая порядок налогообложения контролируемых операций, изложена в новой редакции.


Напомним, что операции, предусмотренные в подпунктах 39.2.1.1 и 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 этого Кодекса в редакции, действовавшей до 01.01.2015 г., признавались контролируемыми при условии, что общая сумма осуществленных операций налогоплательщика с каждым контрагентом равна или превышает 50 млн. грн. (без учета НДС) за соответствующий календарный год.

Начиная с 01.01.2015 г. в соответствии с положениями ст. 39 Налогового кодекса хозяйственные операции, предусмотренные подпунктами 39.2.1.1 — 39.2.1.3 и 39.2.1.5 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса, признаются контролируемыми, если одновременно выполняются следующие условия:

общий объем дохода налогоплательщика и/или его связанных лиц от всех видов деятельности, учитываемый при определении объекта обложения налогом на прибыль предприятий, превышает 20 млн. грн. за соответствующий налоговый (отчетный) календарный год;

объем группы таких хозяйственных операций налогоплательщика и/или его связанных лиц с одним контрагентом превышает 1 млн. грн. (без учета НДС) или 3% дохода, учитываемый при определении объекта обложения налогом на прибыль предприятий, за соответствующий налоговый (отчетный) год (пп. 39.2.1.7 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 указанного Кодекса).

Согласно требованиям пп. 39.4.2 п. 39.4 ст. 39 Налогового кодекса налогоплательщики (кроме Нацбанка Украины), осуществлявшие в течение отчетного периода контролируемые операции, обязаны предоставлять в контролирующие органы информацию об осуществленных контролируемых операциях одновременно с представлением декларации по налогу на прибыль предприятий (приложение к декларации).

Налогоплательщики, объем контролируемых операций которых с одним контрагентом превышает 5 млн. грн. (без учета НДС), обязаны представлять отчет о таких операциях до 1 мая года, следующего за отчетным, по средствам электронной связи в электронной форме с соблюдением требований закона об электронном документообороте и электронной цифровой подписи.

Следует отметить, что для целей налогового контроля за трансфертным ценообразованием отчетным периодом был и остался календарный год, который начинается с первого календарного дня налогового (отчетного) года и заканчивается последним календарным днем налогового (отчетного) года.

Для производителей сельскохозяйственной продукции в отличие от других плательщиков налога на прибыль годовой налоговый период начинается с 1 июля текущего отчетного года и заканчивается 30 июня следующего отчетного года.

Поскольку для сельхозпроизводителей критерии для определения контролируемых операций изменены в середине отчетного периода, то для такой категории плательщиков отчет об осуществленных контролируемых операциях проводится следующим образом: в случае если производители сельскохозяйственной продукции, годовой налоговый период которых начинается с 01.07.2014 г. и заканчивается 30.06.2015 г., в течение 2014 г. осуществляли операции, которые подпадали под определение контролируемых, в соответствии с положениями Налогового кодекса в редакции, действовавшей до 01.01.2015 г., такие плательщики налога обязаны были в установленном порядке представить отчет об осуществленных контролируемых операциях в период с 01.01.2014 г. по 31.12.2014 г. в срок до 01.05.2015 г.

При осуществлении такими сельхозпроизводителями в 2015 г. контролируемых операций, подпадающих под определение контролируемых в соответствии с положениями Налогового кодекса, действующими с 01.01.2015 г., такие плательщики налога представляют информацию об осуществленных контролируемых операциях в период с 01.01.2015 г. по 31.12.2015 г. одновременно с представлением декларации по налогу на прибыль предприятий (приложение к декларации) за отчетный период с 01.07.2015 г. по 30.06.2016 г. Если плательщик вышел из категории сельхозпроизводителей и за 2015 г. декларирует обязательство по налогу на прибыль в общеустановленном порядке, то такой плательщик информацию об осуществленных контролируемых операциях в период с 01.01.2015 г. по 31.12.2015 г. представляет вместе с годовой декларацией.

Кроме того, если объем контролируемых операций, осуществленных производителем сельскохозяйственной продукции в 2015 г. с одним контрагентом, превышает 5 млн. грн. (без учета НДС), такой сельхозпроизводитель обязан представить отчет о контролируемых операциях в контролирующий орган за 2015 г. в срок до 01.05.2016 г.

Таким образом, предприятия-сельхозпроизводители в 2015 г. при осуществлении операций, подпадающих под определение контролируемых в соответствии с положениями Налогового кодекса, представляют информацию об осуществлении таких операций в период с 01.01.2015 г. по 31.12.2015 г. и за отчетный период с 01.07.2015 г. по 30.06.2016 г. одновременно с представлением декларации по налогу на прибыль предприятий (приложение к декларации).

Кроме того, если объем контролируемых операций, осуществленных производителем сельскохозяйственной продукции в 2015 г. с одним контрагентом, превышает 5 млн. грн. (без учета НДС), такой сельхозпроизводитель обязан представить в контролирующие органы отчет о контролируемых операциях за 2015 г. в срок до 01.05.2016 г.

«Горячие линии»

Дата: 1 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42