НДФЛ

Продажа физическим лицом — нерезидентом нежилой недвижимости (гаража)

 

В соответствии с пп. 162.1.2 п. 162.1 ст. 162 Налогового кодекса плательщиками налога являются, в частности, физические лица — нерезиденты, получающие доходы из источника их происхождения в Украине.

При этом доход с источником происхождения из Украины — это любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне, в том числе, но не исключительно, доходы в виде доходов от продажи недвижимого имущества (пп. «в» пп. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 этого Кодекса).

Порядок налогообложения доходов, полученных нерезидентами, регулируется п. 170.10 ст. 170 указанного Кодекса, которым установлено, что доходы с источником их происхождения в Украине, начисляемые (выплачиваемые, предоставляемые) в пользу нерезидентов, облагаются налогом по правилам и ставкам, определенным для резидентов (с учетом особенностей, определенных некоторыми нормами раздела IV этого Кодекса для нерезидентов).

Налогообложение операций по продаже объектов недвижимого имущества регламентируется ст. 172 Налогового кодекса, в соответствии с п. 172.1 которой доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) не чаще одного раза в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, расположенные на таком земельном участке), а также земельного участка, который не превышает нормы бесплатной передачи, определенной ст. 121 Земельного кодекса в зависимости от его назначения, и при условии нахождения такого имущества в собственности плательщика налога свыше трех лет, не облагается налогом.

Согласно п. 172.2 ст. 172 Налогового кодекса доход, полученный плательщиком налога от продажи в течение отчетного налогового года больше одного из объектов недвижимости, указанных в п. 172.1 этой статьи, или от продажи объекта недвижимости, не указанного в этом пункте, подлежит налогообложению по ставке, определенной п. 167.2 ст. 167 этого Кодекса.

Вместе с тем в соответствии с п. 172.9 ст. 172 указанного Кодекса доход от операций по продаже (обмену) объектов недвижимости, которые осуществляются физическими лицами — нерезидентами, облагается налогом согласно этой статье в порядке, установленном для резидентов, по ставкам, определенным п. 167.1 ст. 167 этого Кодекса.

Подпунктом 14.1.129 п. 14.1 ст. 14 Кодекса определено понятие объектов жилой недвижимости — это здания, отнесенные в соответствии с законодательством к жилому фонду, дачные и садовые дома. Объекты жилой недвижимости делятся на следующие типы:

  • жилой дом — здание капитального типа, сооруженное с соблюдением требований, установленных законом, другими нормативно-правовыми актами, и предназначенное для постоянного в нем проживания. Жилые дома делятся на дома усадебного и дома квартирного типа разной этажностности. Жилой дом усадебного типа — дом, расположенный на отдельном земельном участке, состоящий из жилых и вспомогательных (нежилых) помещений;
  • пристройка к жилому дому — часть дома, расположенная вне контура его капитальных внешних стен и имеющая с основной частью дома одну (или больше) общую капитальную стену;
  • квартира — изолированное помещение в жилом доме, предназначенное и пригодное для постоянного в нем проживания;
  • коттедж — одно-, полутораэтажный дом небольшой жилой площади для постоянного либо временного проживания с приусадебным участком;
  • комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах — изолированные помещения в квартире, в которой живут двое или больше квартиросъемщиков;
  • садовый дом — это дом для летнего (сезонного) использования, который в вопросах нормирования площади застройки, внешних конструкций и инженерного оборудования не соответствует нормативам, установленным для жилых домов;
  • дачный дом — это жилой дом для использования в течение года с целью загородного отдыха.

Объекты нежилой недвижимости — это здания, помещения, не отнесенные в соответствии с законодательством к жилому фонду. В нежилой недвижимости выделяют, в частности, гаражи (наземные и подземные) (пп. «г» пп. 14.1.1291 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса).

Таким образом, доход, полученный от продажи в течение отчетного налогового года физическим лицом — нерезидентом нежилой недвижимости (гаража), облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 15 (20)%.

 

«Горячие линии»

Дата: 1 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42