Другие налоги
Тема: Прочее

Про порядок формування податкового кредиту платниками податку, що застосовують касовий метод

Державна фіскальна служба України розглянула лист комунального платника податку щодо порядку формування податкового кредиту платниками податку, що застосовують касовий метод, та повідомляє.

Відповідно до пункту 198.6 статті 198 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 Кодексу.

Суми податку, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням терміну реєстрації, відносяться до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше:

ніж через 365 календарних днів з дати складення податкової накладної;

для платників податку, що застосовують касовий метод, - ніж через 60 календарних днів з дати списання коштів з банківського рахунка платника податку.

Відповідно до підпункту 14.1.266 пункту 14.1 статті 14 Кодексу касовий метод для цілей оподаткування ПДВ визначений як метод податкового обліку, за яким дата виникнення податкових зобов’язань визначається як дата зарахування (отримання) коштів на банківський рахунок (у касу) платника податку або дата отримання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) ним товарів (послуг), а дата виникнення права на податковий кредит визначається як дата списання коштів з банківського рахунка (видачі з каси) платника податку або дата надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів (послуг).

Як зазначено у листі комунального підприємства від 08.07.2015 № 832, підприємство визначає податкові зобов’язання та податковий кредит за касовим методом. При розрахунках за спожиту електроенергію комунальне підприємство користується положеннями постанови Кабінету Міністрів України від 11 січня 2005 року № 20 „Про затвердження Порядку перерахування деяких субвенцій з державного бюджету місцевим бюджетам на надання пільг, субсидій та компенсацій" (далі - Постанова № 20). Кошти, отримані підприємством в порядку, визначеному Постановою № 20, спрямовуються на погашення заборгованості перед обленерго за минулі місяці.

Враховуючи те, що при наданні житлово-комунальних послуг до бази оподаткування ПДВ включається вся сума коштів, отримана від населення в рахунок оплати вартості наданих їм послуг, та отримана від бюджету відповідного рівня субвенція (у зв’язку з наданням населенню пільг та субсидій при оплаті комунальних послуг), у підприємства, яке постачає житлово-комунальні послуги, відповідно до пункту 187.10 статті 187 Кодексу виникають податкові зобов’язання з ПДВ за основною ставкою:

на дату отримання коштів від населення та

на дату отримання субвенції з бюджету (що перераховані платнику в зв’язку з наданням населенню пільг та субсидій при оплаті вартості комунальних послуг).

На дату перерахування комунальним підприємством коштів, отриманих ним з бюджету як субвенція у зв’язку з наданням населенню пільг та субсидій при оплаті вартості комунальних послуг, в рахунок погашення заборгованості перед обленерго, що виникла у попередніх звітних періодах у зв’язку з придбанням електричної енергії, у комунального підприємства виникає право на включення сум ПДВ по податкових накладних, складених обленерго при здійсненні операції з постачання електричної енергії та зареєстрованих у ЄРПН, до складу податкового кредиту.

Щодо податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН з порушенням терміну реєстрації, таке право зберігається у комунального підприємства не більше ніж 60 календарних днів з дати списання коштів з банківського рахунка.


Голова Р. М. НАСІРОВ

«Горячие линии»

Дата: 1 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42