НДФЛ

Право на налоговую социальную льготу

Имеет ли право плательщик налога, являющийся лицом, на которое распространяется действие Закона № 3551, на применение налоговой социальной льготы, предусмотренной ст. 169 Налогового кодекса, рассмотрим в этой статье.


Закон № 3551 определяет правовой статус ветеранов войны, обеспечивает создание надлежащих условий для их жизнеобеспечения, способствует формированию в обществе уважительного отношения к ним.

Разделом ІІ этого Закона определены ветераны войны и критерии, по которым они имеют соответствующий статус, в частности участники боевых действий, инвалиды войны, участники войны.

Кроме того, ст. 10 Закона № 3551 определены члены семей погибших (без вести пропавших) военнослужащих, партизан и другие лица, указанные в этой статье, на которых распространяется действие этого Закона.

Для каждой категории таких лиц разделом ІІІ Закона № 3551 предусмотрены льготы, в частности освобождение от уплаты налогов, сборов, пошлины и других платежей в бюджет согласно налоговому и таможенному законодательству.

Налоговое законодательство состоит, в частности, из Налогового кодекса.

В соответствии с п. 30.1 ст. 30 этого Кодекса налоговая льгота — это предусмотренное налоговым и таможенным законодательством освобождение плательщика налога от обязанности по начислению и уплате налога и сбора, уплата им налога и сбора в меньшем размере при наличии оснований, определенных п. 30.2 этой статьи.

Основаниями для предоставления налоговых льгот являются особенности, характеризующие определенную группу налогоплательщиков, вид их деятельности, объект налогообложения или характер и общественное значение осуществляемых ими расходов.

Налоговая социальная льгота (далее — НСЛ) применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца в качестве заработной платы (других приравненных к ней согласно законодательству выплат, компенсаций и вознаграждений), если его размер не превышает сумму, равную размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн. (пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Налогового кодекса).

Поскольку Госбюджетом-2015 на 01.01.2015 г. прожиточный минимум для трудоспособного лица (в расчете на месяц) установлен в размере 1218 грн., размер дохода (заработной платы), дающий право на налоговую социальную льготу в 2015 г., составляет 1710 грн. в месяц (1218 грн. × 1,4).

При превышении месячной заработной платы сверх установленного размера (в 2015 г. — 1710 грн.) независимо от социального статуса плательщика налога вопрос предоставления НСЛ не рассматривается.

Размеры НСЛ приведены в п. 169.1 ст. 169 Налогового кодекса, согласно пп. 169.1.1 которого любой плательщик налога имеет право на налоговую социальную льготу в размере, равном 100% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года.

При этом согласно п. 1 раздела XIX Налогового кодекса пп. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 Кодекса вступает в силу 01.01.2016 г. До 31.12.2015 г. для целей применения этого подпункта НСЛ предоставляется в размере, равном 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленном законом на 1 января отчетного налогового года, — для любого плательщика налога (в 2015 г. — 609 грн.).

Также в соответствии с пп. 169.1.3 п. 169.1 ст. 169 Налогового кодекса плательщик налога имеет право на НСЛ в размере, равном 150% суммы льготы, определенной пп. 169.1.1 указанного пункта (в 2015 г. — 1218 грн.), если он, в частности, участник боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона № 3551, кроме лиц, определенных в пп. «б» пп. 169.1.4 этого пункта.

Размер НСЛ для лиц, определенных в пп. «б» пп. 169.1.4 п. 169.1 ст. 169 Кодекса, равен 200% суммы льготы, определенной пп. 169.1.1 этого пункта, для плательщика налога, являющегося участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, которое в то время работало в тылу, и инвалидом І и ІІ групп из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона № 3551.

Следует отметить, что НСЛ не может применяться к доходам, определенным пп. 169.2.3 п. 169.2 ст. 169 Налогового кодекса.

Следовательно, налогоплательщики, определенные п. 169.1 этой статьи, на которых распространяется действие Закона № 3551, в зависимости от своего статуса имеют право на НСЛ в виде уменьшения суммы общего месячного налого-облагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму размера НСЛ при условии соблюдения всех норм указанной статьи.

«Горячие линии»

Дата: 1 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42