НДФЛ

Использование автомобиля работника в деятельности предприятия

Как облагаются налогом суммы арендных платежей, выплаченные работнику за использование его автомобиля в деятельности предприятия в соответствии с условиями договора аренды, рассмотрим в этом материале.


В соответствии с частью первой ст. 1 Гражданского кодекса гражданским законодательством регулируются личные неимущественные и имущественные отношения (гражданские отношения), основанные на юридическом равенстве, свободном волеизъявлении, имущественной самостоятельности их участников.

Основные положения, регулирующие правовые отношения, которые возникают по поводу передачи физическим лицом юридическому лицу автомобиля в платное и срочное пользование, регламентируются общими положениями главы 58 Гражданского кодекса и специальными положениями, определенными параграфом 5 этой главы.

Согласно ст. 759 этого Кодекса по договору найма (аренды) наймодатель передает или обязуется передать нанимателю имущество в пользование за плату на определенный срок.

За пользование имуществом с нанимателя взимается плата, размер которой устанавливается договором найма (ст. 762 указанного Кодекса).

Статьей 798 Гражданского кодекса установлено, что предметом договора найма транспортного средства могут быть, в частности, наземные самоходные транспортные средства. При этом у сторон есть возможность договориться о предоставлении наймодателем нанимателю комплекса услуг для обеспечения нормального использования транспортного средства.

В соответствии со ст. 799 этого Кодекса договор найма транспортного средства заключается в письменной форме, а договор найма транспортного средства при участии физического лица подлежит нотариальному удостоверению.

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разделом ІV Налогового кодекса. Причем в соответствии с пп. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 доход с источником их происхождения из Украины — это какой-либо доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне.

Согласно пп. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 Налогового кодекса плательщиком налога является, в частности, физическое лицо — резидент, получающее доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы.

Объектом налогообложения резидента является, в частности, общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 этого Кодекса).

Перечень доходов, которые включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога, определен подпунктами 164.2.1 — 164.2.19 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса. Кроме того, в этот перечень включаются другие доходы, кроме указанных в ст. 165 Кодекса (пп. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 этого Кодекса).

В соответствии с п. 167.1 ст. 167 указанного Кодекса ставка налога составляет 15% базы налогообложения по начисленным (выплаченным, предоставленным) доходам, кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 — 167.6 этой статьи.

Если база налогообложения в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, к сумме такого превышения применяется ставка 20%.

Порядок начисления, удержания и уплаты (перечисления) налога в бюджет установлен ст. 168 Налогового кодекса.

Так, в пп. 168.1.1 п. 168.1 этой статьи отмечено, что налоговый агент при начислении (выплате, предоставлении) налогооблагаемого дохода в пользу плательщика налога обязан удержать налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в ст. 167 Налогового кодекса.

Следовательно, суммы арендных платежей, выплачиваемые работнику за использование в деятельности предприятия его автомобиля в соответствии с условиями договора аренды, включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход такого работника как другие доходы и облагаются налогом на доходы физических лиц на общих основаниях по ставкам 15 (20)%, установленным п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса.

«Горячие линии»

Дата: 1 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42