НДФЛ

Досрочное расторжение договора долгосрочного страхования жизни

Является ли объектом обложения налогом на доходы физических лиц выкупная сумма, выплачиваемая плательщику налога — страхователю при досрочном расторжении им договора долгосрочного страхования жизни?


Статьей 28 Закона о страховании предусмотрено, что действие договора страхования может быть досрочно прекращено по требованию страхователя или страховщика, если это предусмотрено условиями договора страхования. Действие договора личного страхования не может быть прекращено страховщиком досрочно, если на это нет согласия страхователя, выполняющего все условия договора страхования, и если иное не предусмотрено условиями договора и законодательством Украины.

О намерении досрочно прекратить действие договора страхования любая сторона обязана уведомить другую не позднее чем за 30 календарных дней до даты прекращения действия договора страхования, если иное им не предусмотрено.

При досрочном прекращении действия договора страхования жизни страховщик выплачивает страхователю выкупную сумму, являющуюся имущественным правом страхователя по договору страхования жизни.

Если требование страховщика обу-словлено невыполнением страхователем условий договора страхования, страхователю возвращается выкупная сумма.

Выкупная сумма — это сумма, которая выплачивается страховщиком при досрочном прекращении действия договора страхования жизни и рассчитывается математически на день прекращения договора страхования жизни в зависимости от периода, в течение которого действовал договор страхования жизни, согласно методике, которая проходит экспертизу в Уполномоченном органе, осуществляется актуарием и является неотъемлемой частью правил страхования жизни. Уполномоченный орган может установить требования к методике расчета выкупной суммы.

Порядок налогообложения доходов физических лиц регулируется разделом ІV Налогового кодекса, в соответствии с пп. 164.2.15 п. 164.2 ст. 164 которого в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается, в частности, выкупная сумма, уплачиваемая плательщику по договорам долгосрочного страхования жизни (в том числе по договорам страхования пожизненных пенсий) в случаях и размерах, определенных пп. 170.8.2 п. 170.8 ст. 170 указанного Кодекса.

Вместе с тем пп. 165.1.28 п. 165.1 ст. 165 этого Кодекса предусмотрено, что выкупная сумма или ее часть, полученная плательщиком налога по договору долгосрочного страхования жизни, только в случаях, определенных пп. 170.8.3 п. 170.8 ст. 170 Налогового кодекса, не включается в общий месячный (годовой) налогооблага-емый доход такого плательщика.

При досрочном расторжении страхователем договора долгосрочного страхования жизни налоговый агент из выкупной суммы на выполнение требований пп. «б» пп. 170.8.2 п. 170.8 ст. 170 Налогового кодекса удерживает и уплачивает (перечисляет) в бюджет налог по ставкам, определенным п. 167.1 ст. 167 этого Кодекса.

Налоговым агентом плательщика налога — получателя выкупной суммы является страховщик-резидент, начисляющий выкупную сумму по договору долгосрочного страхования жизни (пп. 170.8.1 п. 170.8 ст. 170 указанного Кодекса).

Следовательно, выкупная сумма при выплате плательщику налога — страхователю при досрочном расторжении им договора долгосрочного страхования жизни включается в общий налогооблагаемый доход такого плательщика и облагается налогом на доходы физических лиц по ставкам 15 (20)%.

 

«Горячие линии»

Дата: 1 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42