Акциз

Исправление ошибок

Каков порядок исправления ошибки в строках кода операции Ґ2 раздела Ґ Декларации, в том числе при неправильно указанном коде КОАТУУ?


Согласно п. 3 раздела ІІ Порядка № 14 в общей части Декларации плательщик указывает ее тип (отчетная, отчетная новая, уточняющая), отчетный (налоговый) период, за который она представляется. При уточнении показателей предыдущих отчетных периодов указывается также отчетный (налоговый) период, который уточняется. Для уточняющей Декларации отчетный (налоговый) период и отчетный (налоговый) период, который уточняется, заполняются одинаковыми значениями, соответствующими отчетному (налоговому) периоду, который уточняется.

В строке Ґ2 Декларации указываются налоговые обязательства в разрезе соответствующих кодов мест осуществления розничной торговли подакцизными товарами по КОАТУУ (п. 5 раздела ІV Порядка № 14).

В соответствии с п. 8 раздела V Порядка № 14 приложение 8 «Розрахунок суми акцизного податку, що збільшує або зменшує податкові зобов’язання внаслідок виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах» (далее — Расчет) представляется к уточняющей Декларации с заполнением в верхнем левом углу первой страницы, в частности раздела Декларации и отчетного периода, в котором она представляется.

Согласно форме Декларации в приложении 8 к ней код КОАТУУ заполняется только в случае исправления показателей раздела Ґ Декларации. При этом приложение 8 представляется по каждому коду КОАТУУ отдельно.

В приложении 8, в частности, указываются:

  • в строке 1 — суммы налога, указанные в Декларации, показатели за период, в котором выявлена ошибка;
  • в строке 2 — исправленные суммы налога, указанные в уточняющей Декларации в отчетном периоде, который заполняется в таком же порядке, что и строка 1;
  • в строке 3 — суммы налога, увеличивающие сумму налогового обязательства, которое уточняется;
  • в строке 4 — суммы налога, уменьшающие сумму налогового обязательства, которое уточняется;
  • в строке 5 — начисленная сумма штрафа в размере 3% в соответствии с пп. «а» абзаца третьего п. 50.1 ст. 50 Налогового кодекса в случае, если в строке 3 Расчета указывается увеличение налоговых обязательств за счет уточнения;
  • в строке 6 — сумма штрафа в размере 5% суммы недоплаты согласно пп. «б» абзаца третьего п. 50.1 ст. 50 Налогового кодекса в случае представления отчетной декларации, которая определяется в размере 5% числового значения строки 3;
  • в строке 7 — сумма пени, начисляемой плательщиком самостоятельно в порядке, установленном согласно пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 Налогового кодекса, в случае если в строке 3 Расчета указывается увеличение налоговых обязательств за счет уточнения.

То есть в случае представления уточняющей Декларации к коду операции Ґ2 раздела Ґ в верхнем углу первой страницы приложения 8 обязательно указывается, в частности, следующая информация: раздел — Ґ, код КОАТУУ (по которому происходит уточнение налогового обязательства), отчетный период и отчетный период, который уточняется. В самом приложении 8 указываются показатели кода операции Ґ2 для КОАТУУ (который уточняется) в разрезе кодов операций по розничной торговле подакцизными товарами (Ґ1.1 — Ґ1.11), которые декларировались в приложении 6 к Декларации.

Следовательно, если в отчетной Декларации указан ошибочный код КОАТУУ, необходимо представлять два приложения 8 — к ошибочному (с уменьшением налогового обязательства) и к уточненному коду КОАТУУ (с увеличением налоговых обязательств). При этом с целью недопущения возникновения налогового долга (до представления уточняющего расчета) необходимо уплатить на расчетный счет исправленного кода КОАТУУ сумму акцизного налога, которая отражена в уточненной Декларации. Денежные средства, уплаченные на расчетный счет ошибочного кода КОАТУУ, плательщик налога может использовать в порядке, предусмотренном для излишне уплаченных денежных средств.

При занижении налогового обязательства, определенного по каждому коду КОАТУУ, исчисленные штраф и пеню необходимо уплатить в бюджет на соответствующий счет до представления уточняющей Декларации.

«Горячие линии»

Дата: 1 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42