РРО. Наличные

Нарушения в сфере расчетов

Рассмотрим особенности привлечения субъектов хозяйствования и их должностных лиц к административной и финансовой ответственности за нарушение порядка проведения расчетов, а также причины временного освобождения от санкций за нарушение требований Закона об РРО.


Административная и финансовая ответственность

В соответствии с п. 75.1 ст. 75 Налогового кодекса контролирующие органы имеют право проводить камеральные, документальные (плановые или внеплановые; выездные или невыездные) и фактические проверки.

При этом согласно пп. 75.1.3 указанного пункта фактической считается проверка, которая проводится по месту фактического осуществления налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Эта проверка проводится контролирующим органом относительно соблюдения норм законодательства по вопросам регулирования обращения наличных, порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, патентов, свидетельств, в том числе о производстве и обороте подакцизных товаров, соблюдения работодателем законодательства, касающегося заключения трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами).

Законом об РРО определены правовые принципы применения РРО в сфере торговли, общественного питания и услуг. Действие его распространяется на всех субъектов хозяйствования, их хозяйственные единицы и представителей (уполномоченных лиц) субъектов хозяйствования, которые осуществляют расчетные операции в наличной и/или безналичной форме.

За нарушение порядка осуществления расчетов с применением РРО к субъекту хозяйствования применяются штрафные санкции в соответствии со статьями 17 — 24 Закона об РРО (табл. 2).

Статьей 25 Закона об РРО установлено, что суммы финансовых санкций, определенные статьями 17 — 24 этого Закона, подлежат перечислению субъектами хозяйствования в Госбюджет Украины в десятидневный срок со дня принятия контролирующими органами решения о применении таких финансовых санкций.

Согласно п. 1 ст. 9 Закона об РРО при осуществлении торговли продукцией собственного производства предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности, кроме предприятий торговли и общественного питания, в случае проведения расчетов в кассах этих предприятий, учреждений и организаций с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций, подписанных и заверенных печатью в установленном порядке, РРО и расчетные книжки (далее — РК) не применяются.

Порядок ведения кассовых операций в национальной валюте Украины предприятиями (предпринимателями) определен Положением № 637, за нарушение требований которого к субъектам хозяйствования применяются штрафные санкции в соответствии со ст. 1 Указа № 436 (табл. 2).

Предусмотренные ст. 1 указанного Указа штрафы в полном объеме взимаются в государственный бюджет в порядке, установленном законодательством.

Постановлением № 210 определена предельная сумма расчетов наличными:

  • предприятий (предпринимателей) между собой в течение одного дня в размере 10 000 грн.;
  • физического лица с предприятием (предпринимателем) в течение одного дня за товары (работы, услуги) в размере 150 000 грн.;
  • физических лиц между собой по договорам купли-продажи, подлежащим нотариальному удостоверению, в размере 150 000 грн.

В соответствии со ст. 16315 КоАП установлена ответственность за нарушение предельных сумм расчетов наличными (табл. 1).

Таблица 1

Административная ответственность

СУТЬ НАРУШЕНИЯ

СТАВКИ И РАЗМЕРЫ ШТРАФНЫХ САНКЦИЙ

НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЙ АКТ

Нарушение порядка проведения расчетов

Нарушение установленного законом порядка проведения расчетов в сфере торговли, общественного питания и услуг

От 2 до 5 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (от 34 до 85 грн.) — в отношении лиц, осуществляющих расчетные операции;

от 5 до 10 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (от 85 до 170 грн.) — в отношении должностных лиц

Часть первая ст. 1551 КоАП

Те же действия, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за такие же нарушения

От 5 до 10 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (от 85 до 170 грн.) — в отношении лиц, которые осуществляют расчетные операции;

от 10 до 20 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (от 170 до 340 грн.) — в отношении должностных лиц

Часть вторая ст. 1551 КоАП

Нарушение установленного законом порядка проведения расчетов при осуществлении операций по купле-продаже иностранной валюты

От 3 до 6 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (от 51 до 102 грн.) — в отношении лиц, осуществляющих операции по купле-продаже иностранной валюты;

от 5 до 10 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (от 85 до 170 грн.) — в отношении должностных лиц уполномоченных банков или субъектов предпринимательской деятельности, которые осуществляют свою деятельность на основании агентских соглашений с уполномоченными банками по операциям купли-продажи иностранной валюты

Часть третья ст. 1551 КоАП

Те же действия, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за такие же нарушения

От 6 до 15 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (от 102 до 255 грн.) — в отношении лиц, осуществляющих операции по купле-продаже иностранной валюты;

от 10 до 20 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (от 170 до 340 грн.) — в отношении должностных лиц уполномоченных банков или субъектов предпринимательской деятельности, которые осуществляют свою деятельность на основании агентских соглашений с уполномоченными банками по операциям купли-продажи иностранной валюты

Часть четвертая ст. 1551 КоАП

Нарушение порядка проведения наличных расчетов и расчетов с использованием
электронных платежных средств за товары (услуги)

Нарушение порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), в том числе превышение предельных сумм расчетов наличными, несоблюдение установленных законодательством требований относительно обеспечения возможности расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств

От 100 до 200 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (от 1700 до 3400 грн.) — в отношении физического лица — предпринимателя, должностных лиц юридического лица

Часть первая ст. 16315 КоАП

То же действие, совершенное лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за такое же нарушение

От 500 до 1000 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (от 8500 до 17 000 грн.)

Часть вторая ст. 16315 КоАП

 

Таблица 2

Финансовая ответственность

СУТЬ НАРУШЕНИЯ

СТАВКИ И РАЗМЕРЫ
ШТРАФНЫХ САНКЦИЙ

НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЙ АКТ

Нарушение порядка осуществления расчетных операций при продаже товаров (предоставлении услуг)

Установление в течение календарного года в ходе проверки факта:

проведения расчетных операций с использованием РРО или РК на неполную сумму стоимости проданных товаров (предоставленных услуг);

непроведения расчетных операций через РРО с фискальным режимом работы;

несоответствия у юридических лиц на месте проведения расчетов суммы наличных сумме денежных средств, указанной в дневном отчете, больше чем на 10% размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, а в случае использования юридическим лицом РК — общей сумме продажи по расчетным квитанциям, выданным с начала рабочего дня;

нераспечатки соответствующего расчетного документа, который подтверждает выполнение расчетной операции, или проведения ее без использования РК на отдельном хозяйственном объекте такого субъекта хозяйствования

1 грн. — за нарушение, совершенное впервые;

100% стоимости проданных с нарушениями, установленными п. 1 ст. 17 Закона об РРО, товаров (услуг) — за каждое последующее совершенное нарушение

Пункт 1 ст. 17 Закона об РРО

Неиспользование при осуществлении расчетных операций в случаях, определенных Законом об РРО, РК или использование незарегистрированной надлежащим образом РК или нарушение установленного порядка ее использования, или несохранение РК в течение установленного срока

20 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (340 грн.)

Пункт 3 ст. 17 Закона об РРО

Невыполнение печатания контрольной ленты или ее несоздание в электронной форме на РРО, или искажение данных о проведенных расчетных операциях, информация о которых содержится на контрольной ленте, созданной в электронной форме

10 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (170 грн.)

Пункт 5 ст. 17 Закона об РРО

Проведение расчетных операций через РРО без использования режима предварительного программирования наименования, цен товаров (услуг) и учета их количества

5 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (85 грн.)

Пункт 6 ст. 17 Закона об РРО

Нарушение установленного в п. 1 ст. 9 Закона об РРО порядка проведения расчетов через кассы предприятий, учреждений и организаций, в которых эти операции должны проводиться с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций, подписанных и заверенных печатью (при наличии) в установленном порядке, или в случае нарушения порядка оформления расчетных и отчетных документов при осуществлении продажи проездных и перевозочных документов на железнодорожном (кроме пригородного) и авиационном транспорте

10 не облагаемых налогом  минимумов доходов граждан (170 грн.)

Пункт 7 ст. 17 Закона об РРО

Применение при осуществлении расчетных операций РРО, в конструкцию или программное обеспечение которого внесены изменения, не предусмотренные конструкторско-технологической и программной документацией производителя при условии отсутствия или повреждения пломбы ЦСО

100 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (1700 грн.)

Пункт 8 ст. 17 Закона об РРО

Непредставление в контролирующий орган отчетности, связанной с применением РРО, РК и копий расчетных документов и фискальных отчетных чеков с РРО по проводным или беспроводным каналам связи, в случае обязательности ее представления

10 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (170 грн.)

Пункт 9 ст. 17 Закона об РРО

Нарушение требований Закона об РРО ЦСО, обеспечивающими гарантийный ремонт РРО

Необеспечение гарантийного ремонта РРО в сроки, установленные Законом об РРО, и неввод в эксплуатацию надлежащим образом зарегистрированного на субъекта хозяйствования резервного РРО

Пять минимальных заработных плат, установленных законом

на 1 января налогового (отчетного) года (в 2015 г. — 6090 грн.)

Статья 171 Закона об РРО

Нарушение установленного Законом об РРО порядка выполнения операций по купле-продаже иностранной валюты

Непроведение расчетных операций через РРО, нераспечатка расчетного документа, подтверждающего выполнение операции по купле-продаже иностранной валюты, или проведение операции на неполную сумму денежных средств

100 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (1700 грн.)

Пункт 1 ст. 18 Закона об РРО

Применение при осуществлении расчетных операций незарегистрированного, не-опломбированного или опломбированного с нарушением установленного порядка РРО

100 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (1700 грн.)

Пункт 2 ст. 18 Закона об РРО

Несоответствие данных расчетных документов, подтверждающих осуществление операций по купле-продаже иностранной валюты, данным их вторых экземпляров

и/или данным фискального отчета

100 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (1700 грн.)

Пункт 3 ст. 18 Закона об РРО

Превышение суммы наличных денежных средств или иностранной валюты на месте осуществления операций над суммой денежных средств, которая указана в фискальном отчете

Пятикратный размер суммы, на которую выявлено несоответствие

Пункт 4 ст. 18 Закона об РРО

Применение при осуществлении операций по купле-продаже иностранной валюты РРО, в который внесены изменения в программно-технические средства, реализующие фискальные функции

500 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (8500 грн.)

Пункт 5 ст. 18 Закона об РРО

Другие нарушения Закона об РРО

Реализация субъектами хозяйствования для применения в сферах, определенных Законом об РРО, РРО из числа включенных в Государственный реестр РРО, в конструкцию или программное обеспечение которых внесены изменения, не предусмотренные конструкторско-технологической и программной документацией производителя

500 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (8500 грн.) за каждый реализованный РРО.

При этом стоимость реализованной продукции возвращается покупателю, а реализованная продукция подлежит конфискации

Статья 19 Закона об РРО

Реализация субъектами хозяйствования товаров, которые не учтены в установленном порядке.

Такие требования не распространяются на физических лиц — предпринимателей, которые являются плательщиками единого налога и не зарегистрированы плательщиками НДС

Двойная стоимость неучтенных товаров, которые не учтены по месту реализации и хранения, по ценам реализации, но не меньше 10 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (170 грн.)

Статья 20 Закона об РРО

Установление контролирующими органами факта внесения не предусмотренных конструкторско-технологической и программной документацией производителя изменений в конструкцию или программное обеспечение надлежащим образом опломбированного РРО.

Штраф применяется к ЦСО, который осуществляет техническое обслуживание и ремонт этого РРО

300 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (5100 грн.)

Статья 24 Закона об РРО

Установление при применении РРО производственных дефектов в его конструкции или программном обеспечении, которые позволяют искажать информацию об объеме расчетных операций или объеме операций по купле-продаже иностранной валюты, которая вносится в фискальную память.

Штраф применяется к производителю или поставщику РРО по решению контролирующих органов.

При этом такие РРО подлежат конфискации, производитель или поставщик обязан возвратить их стоимость субъекту хозяйствования, а указанная модель РРО в установленном порядке исключается из Государственного реестра РРО

500 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (8500 грн.)

Статья 29 Закона об РРО

Нарушение норм по регулированию обращения наличных в национальной валюте

Превышение установленных лимитов остатка наличных в кассах

Двукратный размер сумм выявленных сверхлимитных наличных за каждый день

Абзац второй ст. 1 Указа № 436

Неоприходование (неполное и/или несвоевременное оприходование) в кассах наличных

Пятикратный размер неоприходованной суммы

Абзац третий ст. 1 Указа № 436

Превышение установленных сроков использования выданных под отчет наличных

25% выданных под отчет сумм

Абзац пятый ст. 1 Указа № 436

Выдача наличных денежных средств под отчет без полного отчета о ранее выданных денежных средствах

Проведение наличных расчетов без представления получателем денежных средств платежного документа (товарного или кассового чека, квитанции к приходному ордеру, другого письменного документа), который бы подтверждал уплату покупателем наличных денежных средств

В размере уплаченных денежных средств

Абзац шестой ст. 1 Указа № 436

Использование полученных в учреждении банка наличных денежных средств не по целевому назначению

В размере израсходованных наличных

Абзац седьмой ст. 1 Указа № 436

Неустановление учреждениями банков лимитов остатка наличных в кассах

Пятидесятикратный размер не облагаемого налогом минимума доходов граждан за каждый случай такого неустановления

Часть вторая ст. 1 Указа № 436

 

Временное освобождение от санкций за нарушение требований Закона об РРО

Причины временного освобождения от штрафных санкций за нарушение требований Закона об РРО и период неприменения штрафных санкций рассмотрены в табл. 3.

Таблица 3

ПРИЧИНЫ ВРЕМЕННОГО ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ ШТРАФНЫХ САНКЦИЙ ЗА НАРУШЕНИЕ ТРЕБОВАНИЙ ЗАКОНА ОБ РРО

ПЕРИОД НЕПРИМЕНЕНИЯ ШТРАФНЫХ САНКЦИЙ

НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЙ АКТ

Предоставление услуг в случае проведения расчетов в кассах с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций, подписанных и заверенных печатью в установленном порядке

До 01.07.2015 г.

Пункт 9 раздела ІІ «Заключительные положения» Закона об РРО

Продажа товаров в системах электронной торговли (коммерции)

При этом санкции за нарушение требований Закона об РРО в период с 01.07.2015 г. до 01.01.2016 г. не применяются к субъектам хозяйствования, которые до 01.08.2015 г. заключили договоры на поставку РРО, включенных в Государственный реестр РРО, и ввели в эксплуатацию такие регистраторы в порядке, установленном Законом об РРО, до 01.01.2016 г.

Осуществление операций по купле-продаже иностранной валюты в случае если эти операции выполняются не в кассах уполномоченных банков, операций коммерческих агентов банков и небанковских финансовых учреждений по приему наличных для дальнейшего их перевода с использованием ПТКС

До 01.01.2016 г.

 

 

«Горячие линии»

Дата: 1 августа, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42