НДС

Налоговые накладные по операциям, имеющим непрерывный характер

Какие особенности составления налоговых накладных при осуществлении операций по поставке товаров/услуг, имеющих непрерывный или ритмичный характер?


Для целей применения норм Налогового кодекса под ритмичным характером поставки следует считать поставку товаров/услуг одному покупателю два и больше раз в месяц.

В соответствии с п. 201.4 ст. 201 Налогового кодекса плательщики налога при осуществлении поставки товаров/услуг, поставка которых имеет непрерывный или ритмичный характер, могут составлять:

  • покупателям — плательщикам налога — не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки, сводные налоговые накладные на каждого плательщика налога, с которым поставки имеют такой характер, с учетом всего объема поставки товаров/услуг соответствующему плательщику в течение такого месяца;
  • покупателям — лицам, не зарегистрированным плательщиками налога, — не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки, сводную налоговую накладную с учетом всего объема поставки товаров/услуг таким покупателям, с которыми поставки имеют такой характер, в течение такого месяца.

Периодичность составления сводных налоговых накладных в течение отчетного (налогового) периода на одного контрагента-покупателя может быть предусмотрена в гражданско-правовом договоре с таким покупателем.

Следовательно, в течение отчетного (налогового) периода плательщик налога имеет право на составление одной сводной налоговой накладной, составляемой не позднее последнего дня такого периода, или двух и больше налоговых накладных исходя из условий, предусмотренных в гражданско-правовом договоре.

В случае если по состоянию на дату составления указанных налоговых накладных сумма денежных средств, поступившая на текущий счет продавца в качестве оплаты (предоплаты) за товары/услуги, превышает стоимость поставленных товаров/услуг в течение месяца, такое превышение считается предоплатой (авансом), на сумму которой составляется налоговая накладная в общем порядке не позднее последнего дня такого месяца.

Такие налоговые накладные (как сводная, так и сформированная на сумму неиспользованных денежных средств) регистрируются поставщиком в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН) в общем порядке и дают право получателю товаров/услуг на включение сумм НДС по таким налоговым накладным в состав налогового кредита при условии соблюдения других требований по формированию налогового кре-дита.

Кроме того, относительно особенностей составления и заполнения сводной налоговой накладной с учетом требований Закона № 643 ГФС Украины предоставлено разъяснение в письме № 29163/7/99-99-19-03-02-17.


ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Относительно особенностей составления и заполнения сводной налоговой накладной с учетом требований Закона № 643 ГФС Украины предоставлено разъяснение в письме № 29163/7/99-99-19-03-02-17.

«Горячие линии»

Дата: 29 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42