НДС

Уменьшение суммы налогового долга за счет отрицательного значения НДС

Как в налоговой отчетности по НДС отразить зачисление отрицательного значения НДС в уменьшение суммы налогового долга?


Порядком № 966 определен механизм зачисления отрицательного значения НДС в уменьшение суммы налогового долга.

Так, в соответствии с пп. 5.2 п. 5 раздела V этого Порядка если в результате расчета значения разности между суммой налоговых обязательств и налогового кредита получено отрицательное значение, то заполняется строка 19 налоговой декларации по НДС.

Если имеющаяся сумма отрицательного значения, подлежащая включению в состав налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода, отражается в строке 20, то при превышении такого отрицательного значения над значением строки 18, значение строки 20 уменьшается на значение строки 18 и отражается в строке 21 (пп. 5.3 п. 5 раздела V Порядка № 966).

Сумма отрицательного значения текущего отчетного (налогового) периода и отрицательного значения, подлежащего включению в состав налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода (строка 19 + строка 21), отражается в строке 22.

Со строки 22 определяется сумма превышения отрицательного значения над суммой, исчисленной в соответствии с п. 2001.3 ст. 2001 Налогового кодекса на момент представления налоговой декларации. Определенная сумма указывается в строке 22.1 и зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (строка 24) (пп. 5.4 п. 5 раздела V этого Порядка).

Сумма отрицательного значения, не превышающего суммы, исчисленной в соответствии с п. 2001.3 ст. 2001 Налогового кодекса на момент представления налоговой декларации (строка 22 – строка 22.1), указывается в строке 23 и зачисляется в уменьшение суммы налогового долга, возникшего за предыдущие отчетные (налоговые) периоды (в том числе рассроченного или отсроченного согласно этому Кодексу), в части, не превышающей сумму, исчисленную согласно вышеуказанному пункту на момент представления налоговой декларации (отражается в строке 23.1) (подпункты 5.5, 5.6 п. 5 раздела V Порядка № 966).

Сумма, исчисленная в соответствии с п. 2001.3 ст. 2001 Налогового кодекса на момент представления налоговой декларации за вычитанием отрицательного значения текущего отчетного (налогового) периода, зачисленного в уменьшение суммы налогового долга по НДС, подлежит бюджетному возмещению на счет плательщика в банке или зачислению в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.

Остаток отрицательного значения после вычитания суммы налогового долга и суммы бюджетного возмещения (строка 23 - строка 23.1 - строка 23.2) отражается в строке 23.3.

Сумма отрицательного значения, зачисляемая в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (строка 22.1 + строка 23.3), отражается в строке 24 и переносится в строку 20.1 следующего отчетного (налогового) периода.

 

«Горячие линии»

Дата: 1 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42