НДФЛ

Недвижимость в наследство от родителей

Дочь-нерезидент от отца-резидента унаследовала в 2015 г. квартиру и земельный участок. В этой статье пойдет речь о том, как облагается налогом стоимость такой недвижимости.


Порядок налогообложения доходов физических лиц регулируется разделом ІV Налогового кодекса, в соответствии с п. 162.1 ст. 162 которого плательщиком налога на доходы физических лиц является, в частности, физическое лицо — нерезидент, получающее доходы из источника их происхождения в Украине.

Налогообложение доходов, полученных нерезидентами, определено п. 170.10 ст. 170 этого Кодекса, которым установлено, что доходы с источником их происхождения в Украине, начисляемые (выплачиваемые, предоставляемые) в пользу нерезидентов, облагаются налогом по правилам и ставкам, определенным для резидентов (с учетом особенностей, установленных некоторыми нормами раздела IV этого Кодекса для нерезидентов).

Согласно пп. 164.2.10 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества в пределах, облагаемых налогом в соответствии с разделом IV этого Кодекса.

Порядок налогообложения дохода, полученного плательщиком налога в результате принятия им в наследство или дар денежных средств, имущества, имущественных или неимущественных прав, определен ст. 174 Налогового кодекса.

Наследственное имущество в целях его налогообложения делится на объекты, определенные п. 174.1 этой статьи, к которым в соответствии с пп. «а» указанного пункта относится объект недвижимости.

Подпунктом 174.2.1 п. 174.2 ст. 174 Налогового кодекса предусмотрено, что по нулевой ставке облагается налогом, в частности, стоимость собственности, наследуемая членами семьи наследодателя первой степени родства.

В соответствии с пп. 14.1.263 п. 14.1 ст. 14 этого Кодекса членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные. Другие члены семьи физического лица считаются имеющими вторую степень родства.

Вместе с тем согласно пп. 174.2.3 п. 174.2 ст. 174 Налогового кодекса стоимость любого объекта наследства, наследуемого наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента, облагается налогом по ставке 15 (20)%, определенной п. 167.1 ст. 167 Кодекса.

Согласно п. 174.3 ст. 174 Налогового кодекса лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, получившие наследство.

При этом наследники-нерезиденты обязаны уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства.

Нотариус выдает наследнику-нерезиденту свидетельство о праве на наследство при наличии документа об уплате таким наследником налога со стоимости объекта наследства (п. 174.4 ст. 174 этого Кодекса).

Кроме того, в соответствии с п. 161 подраздела 10 раздела ХХ Налогового кодекса временно, до вступления в силу решения Верховной Рады Украины о завершении реформы Вооруженных Сил Украины, устанавливается военный сбор (далее — сбор).

Согласно пп. 1.1 п. 161 подраздела 10 раздела ХХ Кодекса плательщиками сбора являются лица, определенные п. 162.1 ст. 162 этого Кодекса, в частности физическое лицо — нерезидент, получающее доходы из источника их происхождения в Украине.

Объектом обложения сбором являются доходы, определенные ст. 163 Налогового кодекса (пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела ХХ Кодекса).

Так, пп. 163.2.1 п. 163.2 этой статьи установлено, что объектом налогообложения нерезидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход из источника его происхождения в Украине, в который включается, в частности, доход в виде стоимости унаследованного имущества в пределах, которое облагается налогом в соответствии с разделом IV Налогового кодекса.

Ставка сбора составляет 1,5% объекта налогообложения, определенного пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела ХХ Налогового кодекса (пп. 1.3 указанного пункта).

Таким образом, стоимость унаследованной в 2015 г. недвижимости дочерью-нерезидентом от отца-резидента облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 15 (20)% в зависимости от стоимости такого имущества и военным сбором по ставке 1,5%. При этом физическое лицо — нерезидент, получившее наследство от физического лица — резидента, обязано уплатить налог на доходы физических лиц и военный сбор до нотариального оформления унаследованного объекта недвижимости.

 

Налогообложение наследства (квартиры, земельного участка)

Наследник

НДФЛ

Военный сбор

Резидент (член семьи наследодателя первой степени родства)

0

0

Нерезидент

15 (20)%

1,5%

 

 

«Горячие линии»

Дата: 29 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42