НДФЛ

Налоговая скидка на обучение

Студент во время проведения выборов работал членом избирательного участка. Как это может повлиять на право получения налоговой скидки, рассмотрим в этой статье.


В соответствии со ст. 40 Закона № 474 работа члена избирательной комиссии, выполняющего свои полномочия в избирательной комиссии на платной основе, оплачивается в определенном Кабинетом Министров Украины размере и в порядке, установленном Центральной избирательной комиссией, за счет средств Госбюджета Украины, которые выделяются на подготовку и проведение выборов.

Следует отметить, что согласно п. 3 постановления № 966 заработная плата, начисленная за время работы в избирательных комиссиях, комиссиях всеукраинского референдума, включается в фактический заработок по основному месту работы при исчислении пенсии и средней заработной платы в случаях, предусмотренных законодательством.

В соответствии с п. 176.2 ст. 176 Налогового кодекса лица, согласно этому Кодексу имеющие статус налоговых агентов, обязаны, в частности:

  • своевременно и полностью начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог с дохода, который выплачивается в пользу плательщика налога и облагается налогом до или во время такой выплаты за его счет;
  • представлять в сроки, установленные этим Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет (форма № 1ДФ) в контролирующий орган по месту своего расположения. Такой расчет представляется только при начислении сумм указанных доходов плательщику налога налоговым агентом в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.

Согласно Справочнику признаков доходов физических лиц, утвержденному приказом № 4, доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта), кроме доходов, указанных в абзаце третьем п. 4 подраздела 1 раздела XX Налогового кодекса (пп. 164.2.1 п. 164.2 ст. 164 Кодекса), имеют признак дохода 101.

Подпунктом 14.1.170 п. 14.1 ст. 14 этого Кодекса определено, что налоговая скидка для физических лиц, не являющихся субъектами хозяйствования, — это документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов плательщика налога — резидента в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов — физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы, в случаях, определенных указанным Кодексом.

В соответствии с пп. 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 Налогового кодекса плательщик налога имеет право включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика налога по результатам отчетного налогового года, определенного с учетом положений п. 164.6 ст. 164 этого Кодекса, фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года расходы в виде суммы денежных средств, уплаченных плательщиком налога в пользу образовательных учреждений для компенсации стоимости получения среднего профессионального или высшего образования такого плательщика налога и/или члена его семьи первой степени родства, не получающего заработной платы. Такая сумма не может превышать размера месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн., в расчете на каждое обучающееся лицо за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчетного налогового года.

Членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные. Другие члены семьи физического лица считаются имеющими вторую степень родства (пп. 14.1.263 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса).

Согласно определению термина «заработная плата», приведенного в пп. 14.1.48 вышеуказанного пункта, для целей раздела IV этого Кодекса — это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма в соответствии с законом.

Подпунктом 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 Налогового кодекса определено, что в налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, идентифицирующими продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должны отражаться стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления).

Следовательно, плательщик налога имеет право воспользоваться налоговой скидкой на обучение неработающему члену его семьи первой степени родства и включить только суммы денежных средств, уплата которых фактически подтверждена соответствующими расчетными документами, в которых указано, что платеж за обучение осуществлен непосредственно лицом, которое обращается за налоговой скидкой.

Учитывая нормы Налогового кодекса, работающий студент сам является плательщиком налога на доходы физических лиц. База налогообложения его доходов, включая заработную плату, определяется согласно требованиям ст. 164 указанного Кодекса. В частности, в соответствии с п. 164.1 этой статьи базой налогообложения является чистый годовой налогооблагаемый доход, определяемый путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода с учетом п. 164.6 указанной статьи на сумму налоговой скидки такого отчетного года.

Таким образом, если студент в течение года одновременно учился и работал, получал заработную плату, то право на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года имеет сам студент при условии документального подтверждения понесенных им расходов на обучение.

«Горячие линии»

Дата: 1 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42