Статьи
Тема: Проверки и ответственность

Эффективная защита налогоплательщика

Как будут совершенствовать институт досудебного разрешения споров.
В ближайшее время в правовом поле должна появиться новая процедура альтернативного разрешения споров, призванная вывести на новый, более эффективный уровень защиту прав налогоплательщиков. Новация прописана в проекте Налогового кодекса Украины, разработанном Минфином Украины.


Новый механизм процедуры

На уровне центрального аппарата ГФС предложено создать Апелляционный совет, в состав которого будет входить по представителю из Государственной фискальной службы Украины, Минфина Украины и Совета бизнес-омбудсмена.

Проект предусматривает право налогоплательщика на подачу заявления для альтернативного решения спора в случае если доначисленная сумма денежных обязательств и/или уменьшение суммы бюджетного возмещения и/или уменьшение отрицательного значения суммы НДС и/или уменьшение отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль превышает 10 млн. грн.

Это заявление должно быть подано не позднее пяти рабочих дней со дня подачи жалобы в административном порядке (один уровень — центральный аппарат ГФС).

Процедура будет проводиться при участии налогоплательщика и/или его законных представителей, уполномоченного лица ГФС и Апелляционного совета.

По результатам рассмотрения такого спора стороны могут прийти к соглашению относительно:

  • иной, нежели указана в акте проверки квалификации нарушения, совершенного налогоплательщиком;
  • новой оценки обстоятельств, установленных проверкой.

Эта информация закрепляется в протоколе о достижении соглашения о денежных обязательствах, подписываемом всеми сторонами. В течение двух рабочих дней со дня подписания протокола руководитель (его заместитель) ГФС и налогоплательщик подписывают само соглашение.

Если плательщик отказывается подписывать соглашение о денежных обязательствах — процедура альтернативного разрешения споров и одновременно административное обжалование заканчиваются не в его пользу. Если же соглашение откажется подписать уполномоченный руководитель контролирующего органа — жалоба будет считаться удовлетворенной.

Достижение соглашения о денежных обязательствах происходит в течение 10 дней после его подписания.

Денежные обязательства, определенные в соглашении, не подлежат обжалованию в административном/судебном порядке, а проверки по этим суммам контролирующим органом не будут проводиться.

При неуплате налогоплательщиком суммы денежного обязательства, определенной в соглашении, процедура альтернативного разрешения споров будет считаться недостигнутой, а денежные обязательства, определенные в налоговых уведомлениях-решениях или других решениях контролирующего органа, которые были предметом процедуры альтернативного разрешения споров, не будут подлежать судебному обжалованию и считаются налоговым долгом, к которому применяются меры, определенные ст. 97 Налогового кодекса.

Шаги навстречу

Эффективность подобного механизма урегулирования споров подтверждена практикой таких стран, как США, Австралия, Нидерланды, Грузия.

Отметим, что не впервые Украина пользуется положительным зарубежным опытом, стремясь идти навстречу добросовестным налогоплательщикам относительно реализации их экономических прав.

Первым шагом можно считать попытку введения института налогового компромисса как процесса, направленного на детенизацию экономики и усовершенствование налогового законодательства: добровольной акции декларирования недоплаченных платежей в бюджет как определенный компромисс между государством и налогоплательщиками, результатом которого является взаимопонимание и поступление средств в бюджет.

Вторым — изменения, вступившие в силу 01.09.2015 г., внесенные в Налоговый кодекс Законом Украины от 17.07.2015 г. № 655-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно уменьшения налогового давления на налогоплательщиков». Они предусматривают освобождение до конца 2016 г. от обязанности плательщика уплатить штрафные (финансовые) санкции при уплате в установленные Кодексом сроки суммы налогового обязательства, определенной по результатам проведенной проверки без обжалования вынесенного налогового уведомления-решения[1].

Третьим — официальное обнародование всех предоставленных индивидуальных налоговых консультаций плательщика на официальном веб-портале ГФС. Каждый желающий имеет возможность ознакомиться с официальной позицией органа по тому или иному вопросу в сфере налогообложения, администрирования ЕСВ, соблюдения требований законодательства, контроль по которому возложен на органы ГФС.

Юристы — обществу

Для повышения правовых знаний граждан, налогоплательщиков, работников органов государственной власти представители подразделений правовой работы принимают активное участие в семинарах, научно-практических конференциях, «круглых столах», совещаниях и обучениях по вопросам правовой работы, основных тенденций рассмотрения дел в судах, нововведений и новаций в законодательстве. Участниками таких мероприятий, как правило, являются судьи разных судебных инстанций, представители органов юстиции и известных аудиторских, юридических компаний, адвокаты, налогоплательщики и другие заинтересованные лица. Кроме того, в специализированных изданиях публикуются статьи, предоставляются видеоразъяснения, читаются лекции не только по проблематике реализации прав налогоплательщиков в сфере налоговых правоотношений, но и практики защиты прав и свобод человека и гражданина в Европейском Суде по правам человека.

С 7 по 11 декабря текущего года планируется проведение Всеукраинской недели права, приуроченной к Международному дню прав человека (дню принятия Общей декларации прав человека), специалисты Департамента правовой работы примут участие в предоставлении первичной правовой помощи в рамках выставки-форума «Юристы — обществу», которая состоится в Академии адвокатуры Украины.

Отметим, что работники органов ГФС постоянно организовывают и принимают участие в мероприятиях, связанных с предоставлением первичной правовой помощи, в том числе направленной на реализацию и защиту социально-экономических прав человека, в частности участников АТО, членов их семей и внутренне перемещенных лиц.

Учитывая требования времени, реформационные процессы фискальной службы и изменения подхода к предоставлению сервисных услуг налогоплательщикам, информационная составляющая деятельности подразделений правовой работы, в частности в просветительских мероприятиях, будет возрастать и постоянно совершенствоваться.


[1]*Касается налогоплательщиков, объем доходов и/или операций которых за предыдущий (отчетный) год составил меньше 20 млн. грн. и не применяется при повторном в течение года определении контролирующим органом суммы налогового обязательства с одного и того же налога или сбора.

«Горячие линии»

Дата: 29 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42