Другие налоги

Налогообложение посреднических услуг

Какие особенности формирования доходов и расходов установлены для физического лица — предпринимателя на общей системе налогообложения, являющегося посредником по договорам комиссии, поручения и т. п.?


Согласно ст. 1011 Гражданского кодекса по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за плату совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Сделка, совершенная поверенным, создает, изменяет, прекращает гражданские права и обязанности доверителя (ст. 1000 Гражданского кодекса).

В соответствии с пп. 164.1.3 п. 164.1 ст. 164 Налогового кодекса общий годовой налогооблагаемый доход равен сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, иностранных доходов, полученных в течение отчетного налогового года, доходов, полученных физическим лицом — предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности согласно ст. 177 Налогового кодекса.

При этом базой налогообложения для доходов, полученных от осуществления хозяйственной деятельности, является чистый годовой налогооблагаемый доход, определяемый в соответствии с п. 177.2 этой статьи.

Объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разность между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица — предпринимателя (п. 177.2 ст. 177 Налогового кодекса).

Пунктом 1.2 раздела І Положения № 637 определено, что наличная выручка (выручка) — это сумма фактически полученных наличных денежных средств от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и внереализационные поступления.

Внереализационные поступления — это поступления от операций, непосредственно не связанных с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества (включая основные средства, нематериальные активы, продукцию вспомогательного и обслуживающего производства), в том числе погашение дебиторской задолженности, задолженности по займам, бесплатно полученные денежные средства, возмещение материальных ущербов, взносы в уставный капитал, платежи за предоставленное в лизинг (аренду) имущество, роялти, доход (проценты) от владения корпоративными правами, возврат неиспользованных подотчетных сумм, другие поступления.

Таким образом, физическое лицо — предприниматель на общей системе налогообложения, являющееся посредником (комиссионером, поверенным и т. п.) по договорам комиссии, поручения, включает в состав дохода всю сумму выручки в денежной и неденежной форме, полученную по такому договору. То есть в состав дохода включается как стоимость проданных товаров (работ, услуг), так и комиссионное вознаграждение.

В состав расходов включается сумма стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) с целью их дальнейшей реализации согласно договору комиссии при условии их документального подтверждения, сформированного на общих основаниях.

«Горячие линии»

Дата: 1 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42