НДС

Поставка за наличные конечному потребителю

Нужно ли в налоговой накладной по ежедневному итогу операции на конечного потребителя (код 11) расписывать всю номенклатуру?


Согласно п. 201.4 ст. 201 Налогового кодекса налоговая накладная может быть составлена по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была составлена на эти операции) в случае:

осуществления поставки товаров/услуг за наличные конечному потребителю (не являющемуся плательщиком налога), расчеты за которые проводятся через кассу/РРО или через банковское учреждение либо платежное устройство (непосредственно на текущий счет поставщика);

выписки транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, выставляемых плательщику налога за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета, которые содержат общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер поставщика (продавца), кроме тех, форма которых установлена международными стандартами;

предоставления плательщику налога кассовых чеков, которые содержат сумму поставленных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального и налогового номеров поставщика).

Поскольку кассовые чеки в случае осуществления поставки товаров/услуг за наличные конечному потребителю (не являющемуся плательщиком НДС) содержат информацию об ассортименте товаров, приобретенных покупателями, плательщик налога имеет возможность сгруппировать в налоговой накладной, которая составляется по ежедневным итогам операций, в графе 3 «Номенклатура постачання товарів/послуг продавця» товары по группам, которые соответствуют определенному коду УКТ ВЭД.

Таким образом, объемы операций по поставке товаров (в том числе подакцизных и импортируемых) в налоговой накладной, составленной по ежедневным итогам операций, в случае поставки за наличные конечному потребителю (не являющемуся плательщиком НДС) отражаются следующим образом:

  • отдельной строкой — показатели относительно объемов поставки подакцизных и импортируемых товаров по кодам УКТ ВЭД;
  • отдельной строкой — показатели относительно общей суммы стоимости поставленных товаров за вычетом объемов поставки подакцизных и импортируемых товаров, при этом в таком случае в графе 3 «Номенклатура товарів/послуг продавця» налоговой накладной указывается «Товари/послуги в асортименті»;
  • графы 5.1, 5.2, 6 и 7 не заполняются.

В налоговой накладной, которая составляется по ежедневным итогам операций, в случае осуществления поставки товаров/услуг за наличные конечному потребителю (не являющемуся плательщиком НДС), объем операций, отраженных в кассовых чеках, напечатанных в течение дня, и суммы НДС, определенные по таким операциям, указываются общей суммой, соответствующей фактической сумме выручки и сумме НДС, которая отражена в Z-отчете.

Следовательно, в графах 8, 9, 10 отражается общий объем поставки (база налогообложения) товаров/услуг в зависимости от ставки налогообложения; а в графе 13 указывается общая сумма денежных средств, подлежащая уплате.

«Горячие линии»

Дата: 1 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42