ЕСВ

Детские новогодние подарки, приобретенные за счет работодателя

Законом № 3356 определены правовые принципы разработки, заключения и выполнения коллективных договоров и соглашений с целью содействия регулированию трудовых отношений и социально-экономических интересов работников и работодателей.
В соответствии со ст. 7 этого Закона в коллективном договоре устанавливаются взаимные обязательства сторон по регулированию производственных, трудовых, социально-экономических отношений.
Кроме того, коллективный договор может предусматривать дополнительные по сравнению с действующим законодательством и соглашениями гарантии, социально-бытовые льготы, в частности, относительно приобретения новогодних подарков для детей работников.


Налог на доходы физических лиц

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разделом IV Налогового кодекса, согласно пп. 165.1.39 п. 165.1 ст. 165 которого в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 50% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме (в 2015 г. — 609,0 грн.).

Вместе с тем согласно пп. «е» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 этого Кодекса в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается доход, полученный плательщиком налога в качестве дополнительного блага (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 указанного Кодекса) в виде стоимости бесплатно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены, а также суммы скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для такого плательщика налога, кроме сумм, указанных в пп. 165.1.53 п. 165.1 этой статьи.

Дополнительные блага — это денежные средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с выполнением обязанностей трудового найма или не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким плательщиком налога (кроме случаев, прямо предусмотренных нормами раздела IV Налогового кодекса) (пп. 14.1.47 п. 14.1 ст. 14 указанного Кодекса).

Если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога объекта налогообложения исчисляется по правилам, определенным п. 164.5 ст. 164 Налогового кодекса (пп. 164.2.17 п. 164.2 этой статьи).

В соответствии с п. 164.5 указанной статьи при начислении (предоставлении) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно этому Кодексу, умноженная на коэффициент, исчисляемый по следующей формуле:

К = 100 : (100 — Сп),

где К — коэффициент;

Сп — ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

Налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу плательщика налога, обязан удерживать налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога 15 (20)%, определенную в ст. 167 Налогового кодекса (пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Кодекса).

Следовательно, если стоимость детских новогодних подарков, предоставляемая налогоплательщику в декабре 2015 г., не превышает 609 грн., она не является объектом обложения налогом на доходы физических лиц. В случае если стоимость таких подарков превышает указанный размер, то сумма такого превышения облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 15 (20)% как дополнительное благо с учетом повышающего коэффициента, предусмотренного п. 164.5 ст. 164 Налогового кодекса.

Военный сбор

В соответствии с п. 161 подраздела 10 раздела ХХ Налогового кодекса временно, до вступлению в силу решения Верховной Рады Украины о завершении реформы Вооруженных Сил Украины, устанавливается военный сбор.

Объектом обложения сбором являются доходы, определенные ст. 163 этого Кодекса (пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела ХХ Кодекса), в частности, общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, в который включается доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо.

Вместе с тем пп. 1.7 этого подраздела предусмотрено, что освобождаются от обложения сбором доходы, которые согласно разделу IV Налогового кодекса не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются налогом по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в подпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 Кодекса.

Ставка сбора составляет 1,5% объекта налогообложения, определенного пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса (пп. 1.3 этого пункта).

Начисление, удержание и уплата (перечисление) сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном ст. 168 Налогового кодекса (пп. 1.4 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса).

Поскольку в общий налогооблагаемый доход декабря 2015 г. не включается стоимость детских новогодних подарков, не превышающая 609 грн., такой доход не является объектом обложения военным сбором. Сумма превышения указанного размера облагается военным сбором по ставке 1,5%. При этом нормами п. 161 подраздела ХХ Налогового кодекса применение коэффициента, определенного п. 164.5 ст. 164 указанного Кодекса, не предусмотрено.

Важно. Если плательщик в течение декабря 2015 г. получит несколько подарков, например подарки для троих детей, каждый стоимостью 609 грн., то обложению налогом на доходы физических лиц и военным сбором в декабре не будут подлежать только 609 грн., а остаток стоимости полученных подарков будет облагаться налогом на доходы физических лиц и военным сбором на общих основаниях.

Единый социальный взнос

Пунктом 1 части первой ст. 7 Закона о ЕСВ определено, что базой начисления единого взноса для предприятий, учреждений и организаций, использующих труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, являются сумма начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, включающих основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом об оплате труда, и сумма вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам.

Согласно п. 8 раздела II Перечня № 1170 стоимость подарков к праздникам и билетов на зрелищные мероприятия для детей работников не относятся к фонду оплаты труда и не являются базой для начисления единого взноса.

Следовательно, не является базой начисления единого взноса стоимость детских новогодних подарков, приобретенных за счет денежных средств работодателя.

«Горячие линии»

Дата: 1 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42