НДФЛ

Недвижимость в подарок от резидента нерезиденту

В соответствии с пп. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса доход с источником его происхождения из Украины — это любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне, в том числе в виде наследства, подарков.

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества в пределах, который облагается налогом согласно разделу IV Налогового кодекса (пп. 164.2.10 п. 164.2 ст. 164 этого Кодекса).

Пунктом 174.6 ст. 174 указанного Кодекса предусмотрено налогообложение дохода, полученного плательщиком налога в качестве дара (или в результате заключения договора дарения) от физических лиц.

Вместе с тем согласно пп. 170.10.1 п. 170.10 ст. 170 Налогового кодекса доходы с источником их происхождения в Украине, начисляемые (выплачиваемые, предоставляемые) в пользу нерезидентов, облагаются налогом по правилам и ставкам, определенным для резидентов (с учетом особенностей, определенных некоторыми нормами раздела IV для нерезидентов).

С целью налогообложения п. 174.1 ст. 174 указанного Кодекса определен перечень объектов наследства плательщика налога, в который включен объект недвижимости.

Объекты наследства облагаются налогом по ставкам, определенным в п. 167.1 ст. 167 этого Кодекса, для любого объекта наследства, наследуемого наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента (пп. 174.2.3 п. 174.2 ст. 174 указанного Кодекса).

В соответствии с п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса ставка налога составляет 15% базы налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 — 167.5 этой статьи).

Если база налогообложения в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, к сумме такого превышения применяется ставка 20%.

Согласно п. 174.3 ст. 174 Налогового кодекса лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются получившие наследство наследники.

Доход в виде стоимости унаследованного имущества (денежные средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, указывается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, которые обязаны уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства.

Вместе с тем в соответствии с п. 179.2 ст. 179 указанного Кодекса обязанность плательщика налога по представлению налоговой декларации считается выполненной и налоговая декларация не представляется, если такой плательщик налога получал доходы от операции дарения, при нотариальном удостоверении договоров, по которым был уплачен налог согласно разделу IV этого Кодекса.

Таким образом, физическое лицо — нерезидент, получившее доход в виде подарка (недвижимого имущества) от физического лица — резидента вследствие заключения договора дарения, обязано уплатить налог на доходы физических лиц до нотариального оформления (подаренного) объекта по ставке 15 (20)%. При этом годовая налоговая декларация об имущественном положении и доходах физическим лицом — нерезидентом не представляется.

«Горячие линии»

Дата: 1 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42