НДФЛ/ВС

Возмещение морального ущерба по судебному решению

Юридическое лицо с целью выполнения судебного решения возмещает моральный ущерб физическому лицу. О том, является ли объектом обложения налогом на доходы физических лиц и военным сбором доход в виде возмещения морального ущерба, пойдет речь в этой статье.


В соответствии со ст. 11 Гражданского кодекса основаниями возникновения гражданских прав и обязанностей, в частности, являются задачи морального ущерба другому лицу.

Статьей 16 этого Кодекса установлено, что каждое лицо имеет право обратиться в суд за защитой своего личного неимущественного или имущественного права и интереса. Способами защиты гражданских прав и интересов могут быть, в частности, возмещение ущерба и другие способы возмещения имущественного ущерба, возмещение морального (неимущественного) ущерба.

Вследствие нарушения гражданских прав лица согласно ст. 23 Гражданского кодекса оно имеет право на возмещение морального ущерба, состоящего, в частности, в душевных страданиях, которым было подвержено физическое лицо в связи с противоправным поведением в отношении его самого, членов его семьи или близких родственников.

Моральный ущерб возмещается денежными средствами, другим имуществом или другим способом. Размер денежного возмещения морального ущерба определяется судом в зависимости от характера правонарушения, глубины физических и душевных страданий, ухудшения способностей пострадавшего или лишения его возможности их реализации, степени вины лица, причинившего моральный ущерб, если вина является основанием для возмещения, а также с учетом других существенных обстоятельств. При определении размера возмещения учитываются требования разумности и справедливости.

В соответствии с частью первой ст. 1167 Гражданского кодекса моральный ущерб, причиненный физическому или юридическому лицу неправомерными решениями, действиями или бездеятельностью, возмещается лицом, причинившим его, при наличии его вины, кроме случаев, установленных частью второй этой статьи.

Статьей 124 Конституции установлено, что судебные решения принимаются судами именем Украины и обязательны к выполнению на всей территории Украины.

Порядок налогообложения доходов, полученных физическими лицами, урегулирован разделом IV Налогового кодекса, которым определены виды доходов, полученных физическими лицами, которые включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (ст. 164 этого Кодекса).

Так, согласно пп. 164.2.14 п. 164.2 указанной статьи в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход включается доход в виде возмещения неимущественного (морального) ущерба, кроме случаев, приведенных в этом подпункте, в частности, сумм, по решению суда направляемых на возмещение убытков, причиненных плательщику налога вследствие причинения ему материального ущерба, а также вреда жизни и здоровью.

Плательщиками налога на доходы физических лиц является физическое лицо — резидент (нерезидент), получающее доходы из источника их происхождения в Украине, и налоговый агент (п. 162.1 ст. 162 Налогового кодекса).

Порядок начисления, удержания и уплаты (перечисления) налога в бюджет установлен ст. 168 этого Кодекса.

Так, согласно пп. 168.1.1 п. 168.1 указанной статьи налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу плательщика налога, обязан удержать налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную ст. 167 Налогового кодекса.

Кроме того, объектом обложения военным сбором являются доходы, определенные ст. 163 указанного Кодекса (пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела ХХ Кодекса).

Согласно п. 163.1 ст. 163 этого Кодекса объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, в который в соответствии с п. 164.2 ст. 164 Кодекса включаются, в частности, доходы в виде неимущественного (морального) ущерба, кроме случаев, определенных пп. 164.2.14 указанного пункта.

Ставка сбора — 1,5% объекта налогообложения, определенного пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX Налогового кодекса (пп. 1.3 этого пункта).

Начисление, удержание и уплата (перечисление) сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном ст. 168 Налогового кодекса (пп. 1.4 вышеуказанного пункта).

Следовательно, доход в виде возмещения морального ущерба является объектом обложения налогом на доходы физических лиц и военным сбором с учетом норм пп. 164.2.14 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса. При этом юридическое лицо, в целях выполнения судебного решения возмещающее такой моральный ущерб, должно осуществить все функции налогового агента по начислению, удержанию и уплате налога и сбора за счет плательщика налога — физического лица.


ВАЖНО

Доход в виде возмещения морального ущерба является объектом обложения налогом на доходы физических лиц и военным сбором с учетом норм пп. 164.2.14 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса.