ЕСВ

Уплата ЕСВ адвокатами, предоставляющими бесплатную вторичную правовую помощь

Центрами по предоставлению бесплатной вторичной правовой помощи и адвокатами, включенными в соответствующий Реестр, предоставляется бесплатная вторичная правовая помощь. О начислении и уплате единого взноса адвокатами, предоставляющими такую помощь, пойдет речь в этой статье.


Правовые принципы организации и деятельности адвокатуры, а также осуществления адвокатской деятельности в Украине определены Законом № 5076.

Адвокат может осуществлять адвокатскую деятельность индивидуально или в организационно-правовых формах адвокатского бюро либо адвокатского объединения (организационные формы адвокатской деятельности) (п. 3 ст. 4 этого Закона).

Адвокат, осуществляющий адвокатскую деятельность индивидуально, является самозанятым лицом (ст. 13 указанного Закона).

Предоставление бесплатной вторичной правовой помощи предусмотрено Законом № 3460.

Субъектами предоставления бесплатной вторичной правовой помощи в Украине являются центры по предоставлению бесплатной вторичной правовой помощи (далее — центр) и адвокаты, включенные в Реестр адвокатов, предоставляющих бесплатную вторичную правовую помощь (далее — Реестр) (ст. 15 Закона № 3460).

Центры являются неприбыльными организациями, которые пользуются правами юридического лица, имеют собственные бланки, печать со своим наименованием, финансируются из Госбюджета Украины, других не запрещенных законодательством источников (ст. 16 этого Закона).

С адвокатами, включенными в Реестр, центры заключают контракты для предоставления такой помощи на постоянной основе, а также договоры для предоставления такой помощи на временной основе (на основании отдельных договоров о предоставлении услуг) (пункты 6 и 7 части первой ст. 17 Закона № 3460).

Договор о предоставлении бесплатной вторичной правовой помощи как на постоянной, так и временной основе, является типовым. Содержание и форма такого договора утверждены постановлением № 8.

Оплата услуг и возмещение расходов адвокатов, предоставляющих бесплатную вторичную правовую помощь, осуществляются на основании поручений, выданных центром согласно постановлению № 465.

База начисления ЕСВ

Действие Закона о ЕСВ распространяется на отношения, возникающие при осуществлении деятельности, связанной со сбором и ведением учета единого взноса.

В соответствии с п. 5 части первой ст. 4 этого Закона лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, а именно: научную, литературную, артистическую, художественную, образовательную или преподавательскую, а также медицинскую, юридическую практику, в том числе адвокатскую, нотариальную деятельность, или лица, осуществляющие религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность и получающие доход от этой деятельности (далее — лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность), определены плательщиками единого взноса.

Абзацем первым части второй ст. 7 Закона о ЕСВ установлено, что базой начисления единого взноса для лиц, определенных п. 5 части первой ст. 4 этого Закона, является сумма дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль).

Согласно части третьей ст. 7 этого Закона начисление единого взноса осуществляется в пределах максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной указанным Законом.

База обложения НДФЛ

База налогообложения для доходов, полученных от осуществления независимой профессиональной деятельности, регламентируется ст. 178 Налогового кодекса.

В соответствии с п. 178.5 ст. 178 Налогового кодекса при выплате субъектами хозяйствования — налоговыми агентами, физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, доходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, налог на доходы у источника выплаты не удерживается при предоставлении таким физическим лицом копии справки о постановке его на налоговый учет в качестве физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность.

Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в налоговой декларации (п. 178.7 вышеуказанной статьи).

Независимая профессиональная деятельность

В соответствии с договором о предоставлении бесплатной вторичной правовой помощи как на постоянной, так и временной основе центр заказывает и оплачивает услуги, а адвокат их предоставляет и получает за них оплату.

При этом центр не может выступать как работодатель для адвоката, предоставляющего услуги по гражданско-правовому договору, поскольку доход (прибыль), полученный адвокатом в результате предоставления бесплатной вторичной правовой помощи, является доходом (прибылью) в пределах его независимой профессиональной деятельности.

При предоставлении услуг по гражданско-правовому договору не в пределах независимой профессиональной деятельности возникают отношения работодатель — работник и оплата услуг по договору гражданско-правового характера осуществляется в соответствии с пунктами 5 и 8 ст. 8 Закона о ЕСВ (34,7% вознаграждения по гражданско-правовому договору уплачивает работодатель, 2,6% этого вознаграждения — работник).

Учитывая указанное, во избежание двойного начисления единого взноса, если предприятие (в этом случае — центр) выплачивает лицу, осуществляющему независимую деятельность, доход, непосредственно связанный с такой деятельностью, единый взнос предприятием (центром) на указанные выплаты не начисляется при предоставлении таким лицом копии уведомления о постановке его на учет в фискальных органах в качестве лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность.

Следовательно, лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, при предоставлении бесплатной вторичной правовой помощи как на постоянной, так и временной основе согласно заключенному договору и на основании поручений, выданных центром, получает доход, непосредственно связанный с такой деятельностью, включаемый в сумму дохода (прибыли), полученного от деятельности, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц.

Пунктом 178.6 ст. 178 Налогового кодекса определено, что лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом № 481.

В соответствии с пп. 1 п. 5 раздела IV Инструкции № 449 лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, исчисляют суммы единого взноса на основании данных налоговых деклараций (годовой отчетности), подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц.

Базой начисления единого взноса для лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, является чистый налогооблагаемый доход (прибыль), указанный в налоговой декларации, разделенный на количество календарных месяцев, в течение которых он получен. К указанной сумме с учетом максимальной величины базы начисления единого взноса применяется соответствующая ставка, указанная в п. 3 раздела III Инструкции № 449 (34,7%) (абзац второй пп. 3 п. 5 раздела IV этой Инструкции).

Представление отчетности

Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, формируют и представляют сами за себя в фискальные органы отчет один раз в год до 1 мая года, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом для них является календарный год (п. 4 раздела ІІІ Порядка № 435).

Пунктом 12 раздела IV этого Порядка предусмотрено, что такие лица сами за себя формируют и представляют в органы ГФС отчет согласно табл. 3 приложения 5 к Порядку.

Следовательно, при определении базы начисления в разрезе месяцев в графе 2 табл. 3 приложения 5 к указанному Порядку сумма среднемесячного годового налогооблагаемого дохода (прибыли) указывается в месяцах, в которых получен такой доход (прибыль). При этом в месяцах, в которых доход не получался (на основании данных Книги учета доходов и расходов), проставляется прочерк (на бумажных носителях), а при отправлении отчета в электронной форме поле остается незаполненным.

Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, уплачивают единый взнос, начисленный за календарный год, до 1 мая следующего года. При этом учитывается количество календарных месяцев, в которых получен доход (прибыль) (абзац четвертый части восьмой ст. 9 Закона о ЕСВ и абзац первый пп. 3 п. 5 раздела IV Инструкции № 449).

Если плательщиком не получен доход (прибыль) в отчетном году или отдельном месяце отчетного года, он имеет право самостоятельно определить базу начисления, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом о ЕСВ. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса (абзац второй части второй ст. 7 этого Закона). Указанная норма используется лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, при начислении единого взноса с 2015 г.

 

«Горячие линии»

Дата: 1 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42