Бухучет

Особенности порядка ведения новых форм книги учета доходов и книги учета доходов и расходов для предпринимателей — плательщиков единого налога

Начиная с 01.01.2012 г. субъектами предпринимательства применяется новая упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, регламентируемая главой 1 раздела XIV Налогового кодекса.

Учет по новой упрощенной системе необходимо вести в книге учета доходов и книге учета доходов и расходов (далее — книги учета), формы и порядок ведения которых утверждены приказом № 1637.

 В этой статье рассмотрим особенности ведения такого учета физическими лицами — предпринимателями, находящимися на упрощенной системе налогообложения (далее — предприниматели-«упрощенцы»).

Прежде всего приведем определение и состав доходов предпринимателей-«упрощенцев».

Определение и состав доходов предпринимателей-«упрощенцев»

Предприниматели могут получать доход в следующих формах (п. 292.1 ст. 292 Налогового кодекса):

  • денежной — наличной и/или безналичной;
  • материальной или нематериальной — в виде суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; стоимости бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).

Вместе с тем согласно п. 291.6 ст. 291 Налогового кодекса плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной).

В налоговой декларации плательщика единого налога (форма утверждена приказом № 1688) доходы, полученные от операций, по которым применяются другие способы расчета, отражаются отдельно. К таким доходам применяется ставка налога 15% (п. 293.4 ст. 293 Налогового кодекса).

Неудобство применения вместо денежных иных форм расчетов состоит в том, что предприниматель обязан перейти на обычную систему налогообложения с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов (пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Налогового кодекса).

В предпринимательский доход не включаются полученные предпринимателем-«упрощенцем» (п. 292.1 ст. 292 этого Кодекса):

  • пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения;
  • доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности.

Подобные доходы облагаются налогом в общеустановленном порядке, предусмотренном разделом ІV Налогового кодекса.

Вместе с тем доходы предпринимателя-«упрощенца», облагаемые единым налогом, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода физического лица, определенного согласно вышеуказанному разделу (п. 292.9 ст. 292 Налогового кодекса).

Предприниматель-«упрощенец» предоставляет услуги, выполняет работы по договорам поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам.

Какая сумма дохода, полученная предпринимателем в рамках таких договоров, включается в предпринимательский доход?

Доходом предпринимателя-«упрощенца» согласно п. 292.4 ст. 292 Налогового кодекса является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента) . Следует отметить, что в этом пункте речь идет, во-первых, о договорах поручения, транспортного экспедирования и агентских договорах, а не вообще обо всех посреднических договорах. Напомним, что к последним относятся также договоры комиссии. Следовательно, если предприниматели предоставляют услуги по договорам комиссии, к предпринимательскому доходу нужно относить всю сумму выручки, а не только сумму вознаграждения.

Во-вторых, речь идет только об услугах и работах, поэтому при продаже предпринимателем товаров по любым посредническим договорам вся продажная стоимость товаров включается в предпринимательский доход.

Предприниматель получает доход в иностранной валюте. Как определить сумму такого дохода?

Согласно п. 292.5 ст. 292 Налогового кодекса выраженный в иностранной валюте доход необходимо пересчитать в гривни по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному Нацбанком Украины на дату получения такого дохода.

По какой дате определяется получение предпринимателем дохода?

Определение даты получения дохода предпринимателем-«упрощенцем» в зависимости от ситуации представлено в табл. 1.

Таблица 1


п/п

Норма
Налогового кодекса

Определение даты
получения дохода

Ситуация

1

Пункт 292.6 ст. 292

Дата поступления денежных средств на текущий счет (в кассу) предпринимателя

Общее правило при продаже товаров (работ, услуг)

2

Пункт 292.6 ст. 292

Дата списания кредиторской задолженности

При списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности

3

Пункт 292.6 ст. 292

Дата фактического получения плательщиком единого налога бесплатно полученных товаров (работ, услуг)

При бесплатном получении товаров (работ, услуг)

4

Пункт 292.7 ст. 292

Дата изъятия из торговых аппаратов
и/или подобного оборудования денежной выручки

При осуществлении торговли товарами или услугами с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования, не предусматривающей наличия РРО

5

Пункт 292.8 ст. 292

Дата продажи жетонов, карточек и/или других заменителей денежных знаков, выраженных в денежной единице Украины

В случае если торговля товарами (работами, услугами) через торговые автоматы осуществляется с использованием жетонов, карточек и/или других заменителей денежных знаков, выраженных в денежной единице Украины

 

Не вся сумма денежных средств, полученная предпринимателем в результате его деятельности, включается в состав предпринимательских доходов.

Прежде всего не являются доходом суммы налогов и сборов, удержанные (начисленные) плательщиком единого налога при осуществлении им функций налогового агента, а также суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, начисленные плательщиком единого налога в соответствии с законом (п. 292.10 ст. 292 Налогового кодекса).

В табл. 2 представлены суммы полученных предпринимателем денежных средств, которые не включаются в состав предпринимательских доходов (п. 292.11 ст. 292 этого Кодекса).

Таблица 2


п/п

Вид
поступлений

Комментарий

1

2

3

1

Суммы НДС

Если предприниматель является плательщиком НДС (третья группа плательщиков единого налога), в состав доходов он включает выручку за вычетом НДС

2

Суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения,
и суммы кредитов

1. Если предприниматель получил возвратную финансовую помощь от других лиц и не возвратил ее полностью или какую-то ее часть в течение 12 календарных месяцев, ему необходимо включить такую невозвращенную часть в состав своих доходов в период, на который приходится начало превышения срока 12 календарных месяцев.

Например, если предприниматель получил помощь 07.02.2012 г. и не возвратил по 08.02.2013 г. включительно, то ее нужно включить в состав доходов 09.02.2013 г.

Вместе с тем Налоговым кодексом не предусмотрено, что предприниматель может в дальнейшем корректировать сумму своих доходов на сумму возвращенной помощи.

2. Сумма кредита не включается в состав доходов независимо от срока получения кредита

3

Суммы денежных средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в рамках государственных или местных программ

Например, из Пенсионного фонда предприниматель получил пособие по временной нетрудоспособности, которое нужно выплатить наемному работнику. Сумма пособия не включается в состав доходов предпринимателя

4

Суммы денежных средств (аванс, предоплата), возвращаемые покупателю товара (работ, услуг) — плательщику единого налога и/или возвращаемые плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат осуществляется вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате денежных средств

1. Предприниматель уплатил аванс продавцу за товар. Однако со временем договор был расторгнут, денежные средства возвращены предпринимателю. Такие денежные средства предприниматель не включает в состав доходов.

2. Предприниматель получил аванс в счет продажи товара. На дату получения аванса его сумма включалась в состав доходов предпринимателя.

Однако договор был расторгнут и предприниматель возвратил аванс. На дату возврата денежных средств на сумму аванса нужно уменьшить доходы предпринимателя.

3. Первоначальные данные предыдущей ситуации.

Предприниматель возвратил денежные средства, хотя договор не расторгался, письма-заявления о возврате денежных средств нет. В таком случае уменьшать доходы нет оснований

5

Суммы денежных средств в части излишне уплаченных налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, возвращаемые плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов

Например, предприниматель излишне уплатил единый налог. Излишне уплаченная сумма возвращается предпринимателю и не включается в состав его доходов

 

Согласно п. 292.15 ст. 292 Налогового кодекса при определении объема дохода, который дает право субъекту хозяйствования зарегистрироваться плательщиком единого налога и/или находиться на упрощенной системе налогообложения в следующем налоговом (отчетном) периоде, не включается доход, полученный в качестве компенсации (возмещения) по решению суда за любые предыдущие (отчетные) периоды.

То есть данный доход включается в состав налогооблагаемого. Например, если общая сумма дохода, включающая также и этот вид дохода, превышает объем дохода, определенный в п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса, в таком случае необходимо перейти на обычную систему налогообложения. Однако если вся сумма превышения сформирована за счет полученной компенсации (возмещения) по решению суда за любые предыдущие (отчетные) периоды, переходить на обычную систему налогообложения не обязательно.

О каких предыдущих (отчетных) периодах идет речь в п. 292.15 ст. 292 Налогового кодекса?

Речь идет о предыдущих отчетных годах, потому что именно по результатам года исчисляется общая сумма дохода для сравнения с предельной суммой дохода, дающей право находиться на упрощенной системе.

Причем имеется в виду, что в таких предыдущих отчетных годах должно было произойти событие поступления оплаты от покупателя, а не принималось решение суда.

Пример 1

В 2011 г. предприниматель продал покупателю товары, оплата за которые должна была поступить в этом же году. Покупатель не оплатил товары, предприниматель подал в суд заявление о взыскании оплаты с покупателя. В 2012 г. по решению суда с покупателя взыскана оплата.

По данным примера оплата должна была поступить в 2011 г. А по решению суда с покупателя взыскана оплата в 2012 г. К такой оплате следует применить норму п. 292.15 ст. 292 Налогового кодекса, то есть при определении объема дохода, дающего право субъекту хозяйствования зарегистрироваться плательщиком единого налога и/или находиться на упрощенной системе налогообложения в следующем налоговом (отчетном) периоде, не включается доход, полученный в качестве компенсации (возмещения) по решению суда за любые предыдущие (отчетные) периоды.

Общие правила учета доходов и ведения книг учета

Согласно п. 292.13 ст. 292 Налогового кодекса доход определяется на основании данных учета, который ведется в соответствии со ст. 296 Кодекса. Вместе с тем в пп. 296.1.1 п. 296.1 этой статьи указано, что плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей группы, которые не являются плательщиками НДС, ведут книгу учета доходов путем ежедневного по итогам рабочего дня отражения полученных доходов.

А плательщики единого налога третьей группы, которые являются плательщиками НДС, ведут учет доходов и расходов в соответствующей книге учета доходов и расходов (пп. 296.1.2 п. 296.1 ст. 296 Налогового кодекса).

То есть первые должны вести учет только доходов, а вторые — как доходов, так и расходов.

Начиная с 01.01.2012 г. предприниматели должны вести учет только в книгах, формы которых утверждены приказом № 1637. Даже если по состоянию на 01.01.2012 г. у предпринимателя еще не закончилась книга по форме № 10, которую он вел до обозначенной даты. Следовательно, книгу учета нужно заменить.

Как осуществляется замена книг учета?

Прежде всего нужно приобрести книгу учета по новой форме или же изготовить самостоятельно, потом прошить и пронумеровать. После этого предоставить в орган ГНС по основному месту учета предпринимателя для регистрации. Вместе с новой нужно предоставить старую книгу учета. Новая книга учета регистрируется и возвращается предпринимателю вместе со старой. После этого новая книга используется для предпринимательского учета доходов или доходов и расходов.

Можно ли вести книги учета в электронном виде?

Нет, вести книги учета в электронном виде нельзя, только в бумажном виде по ежедневным итогам операций. То есть в книгах учета должна указываться не каждая отдельная хозяйственная операция, а ежедневный итог таких операций. Например, если предприниматель получил в течение дня доход от нескольких лиц, в книге учета необходимо отражать общую сумму дохода, а не в разрезе лиц и операций.

Кстати, никто не запрещает предпринимателю вести аналитический учет, даже в электронном виде, в разрезе лиц, операций и т. п., а затем ежедневный итог операций по получению дохода отражать в книгах учета.

На основании каких документов осуществляются записи в книгах учета?

В соответствии с п. 44.1 ст. 44 Налогового кодекса в целях налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

То есть записи в книгах учета осуществляют на основании первичных документов.

При использовании безналичной формы расчетов к таким документам относятся выписки банка, а также документы, подтверждающие передачу товаров (работ, услуг), — накладные, товарно-транспортные накладные, акты и т. п.

Если продажа осуществляется за наличные, могут применяться формы первичных документов, разработанные самостоятельно предпринимателем, например товарные чеки.

Напомним, что предпринимателиплательщики единого налога первой, второй и третьей групп не применяют регистраторы расчетных операций и расчетные книжки (часть шестая ст. 9 Закона об РРО, п. 296.10 ст. 296 Налогового кодекса). Правда, по собственному желанию в целях внутреннего контроля и учета они могут применять такие регистраторы, не переведенные в фискальный режим работы. Чеки такого регистратора будут выполнять роль первичного документа. Отчетность по такому регистратору в налоговую службу не представляется.

При бесплатном получении товаров (работ, услуг) доход отражается на основании накладных на получение товаров, актов на работы, услуги и других аналогичных документов.

Что касается кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, правила определения исковой давности установлены статьями 256 — 268 главы 19 Гражданского кодекса. Общая исковая давность устанавливается продолжительностью в три года.

Например, если предприниматель получил товары в январе 2009 г. и оплатить их должен был до 05.02.2009 г. включительно, но не сделал этого до 06.02.2012 г. включительно, то начиная с 07.02.2012 г. кредиторская задолженность считается такой, по которой истек срок исковой давности. Следовательно, по состоянию на 07.02.2012 г. ее нужно списать и отнести сумму задолженности к составу доходов.

Однако в зависимости от конкретной ситуации исковая давность может быть специальной, а не общей, по договоренности сторон она может увеличиваться, ход исковой давности может приостанавливаться, перерываться (глава 19 Гражданского кодекса). Поэтому все эти аспекты нужно учитывать при расчете срока.

Истечение срока исковой давности, списание задолженности и включение ее суммы в состав доходов предпринимателю нужно задокументировать (справкой или другим аналогичным документом) для отражения в учете — в книге.

Сколько книг учета должен вести предприниматель?

Налоговым кодексом предусмотрено ведение только одной книги учета. Не нужно заводить отдельные книги учета для наемных лиц (реализаторов). Как уже отмечалось, ведется одна книга учета, на основании данных которой заполняется налоговая декларация плательщика единого налога.

Книги учета хранятся у плательщика налога в течение трех лет после выполнения последней записи. Записи в книгах учета выполняются ручкой с чернилами темного цвета или шариковой ручкой.

Как исправлять ошибки в книгах учета?

Старую запись необходимо зачеркнуть, сделать новую. Новая исправленная запись заверяется подписью предпринимателя.

Особенности заполнения книги учета доходов для плательщиков единого налога первой и второй групп и плательщиков единого налога третьей группы, не являющихся плательщиками НДС

Как указано выше, записи в книге учета доходов осуществляют по итогам рабочего дня, в течение которого был получен доход.

Кроме того, в книге подводятся итоги деятельности за месяц, квартал и год. Книга содержит девять граф. В табл. 3 указаны данные, которые должна содержать каждая графа.

Таблица 3


п/п

Название графы

Комментарий

1

1 «Дата»

Указывается дата, на которую отражаются показатели дохода, или месяц, квартал, год в итоговых строках

2

2 — 7  «Дохід від провадження діяльності, що оподатковується за базовими ставками єдиного податку»

В этих графах отражается доход, который по общему правилу облагается по основным фиксированным ставкам единого налога — 3 или 5%, а также даже сумма превышения фактически полученного дохода над предельной суммой дохода, дающей право находиться на едином налоге (п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса).

Хотя в налоговой декларации плательщика единого налога такая сумма превышения отражается отдельной строкой и облагается налогом по ставке 15% согласно пп. 1 п. 293.4 ст. 293 Налогового кодекса

3

2 «Сума, грн.»

Указывается общая полученная сумма денежных средств (наличными или на банковский счет) за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги — всего на соответствующую дату

4

3 «Сума повернутих коштів за товар (роботи, послуги) та/або передоплати, грн.»

Всего сумма денежных средств, которую предприниматель возвратил контрагентам на соответствующую дату (наличными или перечислив с собственного банковского счета)

5

4 «Скоригована сума доходу, грн. (гр. 2 — гр. 3)»

 Сумма дохода определяется за вычетом возвращенных денежных средств

6

5 «Вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), грн.»

7

6 «Сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, грн.»

8

7 «Всього, грн. (гр. 4 + гр. 5 + гр. 6)»

 Общая сумма дохода от деятельности, облагаемой по базовым ставкам единого налога

9

8 — 9  «Дохід, що оподатковується за ставкою 15%»

Если предприниматель получил доход, соответствующий приведенному в подпунктах 2 — 4 п. 293.4 ст. 293 Налогового кодекса, его следует отражать именно
в этих строках

10

8 «Вид доходу»

Может быть доход, полученный:
от осуществления деятельности, которая не указана в свидетельстве плательщика единого налога, отнесенного к первой или второй группе;
при применении другого способа расчетов, нежели указано в п. 292.1 ст. 292 Налогового кодекса (в денежной форме, просроченная кредиторская задолженность, бесплатно полученные товары, работы, услуги), например бартер;
от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения

11

9 «Сума, грн.»

Сумма такого дохода

 

Далее приведем пример заполнения книги учета доходов.

Пример 2

В течение февраля 2012 г. предприниматель (вторая группа плательщиков единого налога) получил следующие доходы:

  • 07.02.2012 г.на банковский счет предпринимателя поступили денежные средства от продажи товаров: от первого покупателяв сумме 20 000 грн., от второгов сумме 30 000 грн.;
  • 10.02.2012 г.получена от покупателя на банковский счет предоплата за товар в сумме 40 000 грн.;
  • 16.02.2012 г.частично возвращена предоплата за товар покупателю в размере 5000 грн.;
  • 21.02.2012 г.поступили денежные средства от продажи товаров на банковский счет предпринимателя (3000 грн.) и получены наличные от продажи товаров (2000 грн.);
  • 23.02.2012 г.предприниматель бесплатно получил товары на сумму 1000 грн.;
  • 24.02.2012 г.истек срок исковой давности по кредиторской задолженности в сумме 2500 грн.;
  • 28.02.2012 г.поступили денежные средства (доходы) на банковский счет предпринимателя от деятельности, не указанной в свидетельстве,60 000 грн.

На основании приведенных данных заполним книгу учета доходов.

Фрагмент заполнения книги учета доходов

Дата

Дохід від провадження діяльності*

Дохід, що оподатковується
за ставкою 15%**

вартість проданих товарів,
виконаних робіт, наданих послуг

вартість
безоплатно
отриманих товарів
(робіт,
послуг),
грн.

сума
заборгованості,
за якою

минув строк
позовної
давності,
грн.

всього,
грн.
(гр. 4 + гр. 5 + гр. 6)

сума,
грн.

сума повернутих коштів за товар (роботи, послуги) та/або передоплати,

грн.

скоригована сума доходу, грн.
(гр. 2 - гр. 3)

вид
доходу

сума,
грн.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

07.02.2012 р.

50 000

 

50 000

 

 

50 000

 

 

10.02.2012 р.

40 000

 

40 000

 

 

40 000

 

 

16.02.2012 р.

 

5000

- 5000

 

 

- 5000

 

 

21.02.2012 р.

5000

 

5000

 

 

5000

 

 

23.02.2012 р.

 

 

 

1000

 

1000

 

 

24.02.2012 р.

 

 

 

 

2500

2500

 

 

28.02.2012 р.

 

 

 

 

 

 

За послуги (діяльність, не зазначена у свідоцтві)

60 000

Лютий 2012 р.

95 000

5000

90 000

1000

2500

93 500

60 000

____________

*Відповідно до пункту 293.2 та підпункту 2 пункту 293.3 статті 293 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу (крім доходу, що оподатковується за ставкою 15%).
**Відповідно до підпунктів 2 — 4 пункту 293.4 статті 293 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу.

Особенности заполнения книги учета доходов и расходов для плательщиков единого налога третьей группы, являющихся плательщиками НДС

Особенности заполнения этой книги почти такие же, как и предыдущей. Только в отличие от предыдущей, где отражаются данные о доходах, в книге учета доходов и расходов приводят также данные о расходах. Кроме того, данные о доходах и расходах отражают в книге без учета НДС.

Книга содержит два раздела: «Доходи» и «Витрати». Рассмотрим каждый из них отдельно.

Раздел І «Доходи»

Этот раздел книги учета доходов и расходов содержит такие же графы, как и книга учета доходов, и заполняется аналогично. Поэтому останавливаться отдельно на этом разделе не будем. Однако в отличие от предыдущей книги в графе 8 «Вид доходу» раздела І книги учета доходов и расходов могут указываться только два вида дохода — доход, полученный:

  • при применении другого способа расчетов, нежели указано в п. 292.1 ст. 292 Налогового кодекса (в денежной форме, просроченная кредиторская задолженность, бесплатно полученные товары, работы, услуги), например бартер;
  • от осуществления видов деятельности, не дающих права применять упрощенную систему налогообложения.

Раздел ІІ «Витрати»

В этом разделе отражаются понесенные расходы, в частности оплаченные приобретенные товары (работы, услуги), выплаченная заработная плата, уплаченный единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование и т. п. То есть расходы отражаются по дате списания денежных средств с банковского счета предпринимателя или дате оплаты наличными. Раздел ІІ книги содержит семь граф. В табл. 4 представлены данные, которые должна содержать каждая графа.

Таблица 4


п/п

Название графы

Комментарий

1

1 «Дата»

Указывается дата, на которую отражаются показатели расходов, или месяц, квартал, год в итоговых строках

2

«Витрати, пов'язані з придбанням товарів (робіт, послуг)»

2 «Вид витрат»

В графах 2 и 3 отражаются расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг) без НДС, в том числе: суммы, уплачиваемые согласно договору поставщику (продавцу), за вычетом косвенных налогов (НДС); суммы ввозной таможенной пошлины;
суммы косвенных налогов (НДС) в связи с приобретением товаров (работ, услуг), которые не возмещаются плательщикам налога;
транспортно-заготовительные расходы;
другие расходы, непосредственно связанные с приобретением товаров (работ, услуг) и доведением их до состояния, в котором они пригодны для использования в запланированных целях.

К последнему виду расходов, в частности, относятся прямые материальные расходы, другие прямые расходы предпринимателя на доработку и улучшение качественно технических характеристик товаров и т. п. 

Например, расходы на упаковку приобретенного оптом товара для розничной продажи

3

3 «Сума без ПДВ, грн.»

 

4

4 «Витрати на оплату праці найманих працівників, грн.»

 В этой графе отражается весь фонд оплаты труда, включая удержанные из зарплаты единый взнос и налог на доходы физических лиц, а также начисленный единый взнос на зарплату работников

5

5 «Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, грн.»

 В этой графе указывается перечисленный в Пенсионный фонд единый взнос, начисленный на доход предпринимателя

6

6 «Інші витрати, грн.»

 В графе 6 отражается сумма других расходов, понесенных в связи с осуществлением хозяйственной деятельности плательщика налога, в частности расходы на связь, уплату арендных и коммунальных платежей и т. п.

7

7 «Всього, грн. (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6)»

 

Приведем пример заполнения раздела ІІ книги учета доходов и расходов.

Пример 3

В течение февраля 2012 г. предприниматель понес следующие расходы:

  • 03.02.2012 г.перечислена на карточные счета работникам зарплата4097 грн., в бюджет НДФЛ723 грн., в Пенсионный фонд единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование2020 грн. (180 грн. удержано из зарплаты работников, 1840 грн. начислено на такую зарплату), всего сумма перечислений составляет 6840 грн. (4097 + 2020 + 723);
  • 08.02.2012 г.перечислены денежные средства продавцу за товары в сумме 50 000 грн., кроме того, НДС10 000 грн., и оплачены стороннему автоперевозчику услуги по автоперевозке приобретенных товаров в сумме 1000 грн., кроме того, НДС200 грн.;
  • 15.02.2012 г.уплачены коммунальные платежи 2000 грн., кроме того, НДС400 грн., арендные платежи1500 грн., кроме того, НДС300 грн.;
  • 17.02.2012 г.уплачен единый взнос (авансовый платеж) с дохода предпринимателя373 грн.

На основании представленных данных заполним раздел ІІ «Витрати» книги учета доходов и расходов.

Фрагмент заполнения раздела ІІ «Витрати» книги учета доходов и расходов

Дата

Витрати, пов'язані
з придбанням товарів
(робіт, послуг)

Витрати
на оплату праці найманих працівників,
грн.

Єдиний внесок
на загальнообов'язкове
державне соціальне страхування,
грн.

Інші витрати,
грн.

Всього, грн.
(гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6)

вид витрат

сума без ПДВ, грн.

1

2

3

4

5

6

7

03.02.2012 р.

 

 

6840

 

6840

08.02.2012 р.

Оплата постачальнику

50 000

 

 

 

50 000

08.02.2012 р.

ТЗВ

1000

 

 

 

1000

15.02.2012 р.

 

 

 

 

3500

3500

17.02.2012 р.

 

 

 

373

 

373

Лютий 2012 р.

51 000

6840

373

3500

61 713

«Горячие линии»

Дата: 9 апреля, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42