Акциз
Тема: Администрирование налогов, Акцизный налог

Реалізація пального понад обсяги та роздрібна торгівля

При реалізації пального Податковим кодексом визначено такі об’єкти оподаткування акцизним податком:

операції з реалізації будь-яких обсягів пального понад обсяги, що:

 

  • отримані від інших платників акцизного податку, що підтверджені заре-єстрованими акцизними накладними в Єдиному реєстрі акцизних накладних (далі - ЄРАН);
  • ввезені (імпортовані) на митну територію України, що засвідчені належно оформленою митною декларацією;
  • вироблені в Україні, реалізація яких є об’єктом оподаткування відповідно до пп. 213.1.1 п. 213.1 ст. 213 Податкового кодексу, що підтверджені зареєстрованими акцизними накладними в ЄРАН (пп. 213.1.12 зазначеного пункту).

 

У разі якщо особа реалізує пальне за кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД в обсягах, які не перевищують обсяги пального за таким кодом, отриманого від інших платників акцизного податку (в тому числі імпортерів, якими сплачено акцизний податок при ввезенні пального) або імпортованого, то об’єкт оподаткування акцизним податком не виникає і така особа не сплачує акцизний податок з реалізації пального. Якщо обсяг реалізованого пального за кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД перевищує обсяги отриманого пального за цим кодом, то відповідно до пп. 14.1.281 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу особа є виробником пального, виникає об’єкт оподаткування акцизним податком і податкові зобов’я-зання необхідно задекларувати та сплатити до бюджету.

Ця норма застосовується для всіх суб’єк-тів господарювання, які здійснюють реалізацію пального та згідно з пп. 212.3.4 п. 212.3 ст. 212 Податкового кодексу зобов’язані зареєструватись як платники акцизного податку у контролюючих органах за місцезнаходженням юридичних осіб, місцем проживання фізичних осіб - підприємців до початку здійснення реалізації пального.

Підпунктом 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 вище-зазначеного Кодексу встановлено ставку акцизного податку залежно від коду товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД;

операції з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (пп. 213.1.9 п. 213.1 ст. 213 Податкового кодексу).

Ставку акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів встановлено пп. 215.3.10 п. 215.3 ст. 215 Кодексу. Зокрема, на пальне ставка акцизного податку становить 0,042 євро за кожний літр ре-алізованого (відпущеного) товару. Акцизний податок сплачується на весь обсяг реалізованого пального незалежно від того, чи перевищують/не перевищують обсяги реалізованого пального обсяги, отриманого від інших платників акцизного податку або імпортованого пального, з якого сплачено акцизний податок.

Ця норма застосовується лише для суб’єктів господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, які відповідно до пп. 212.3.11 п. 212.3 ст. 212 Податкового кодексу зобов’язані зареєструватись як платники акцизного податку у контролю-ючих органах за місцезнаходженням пункту продажу товарів (зокрема, пального) не пізніше граничного строку подання декларації акцизного податку за місяць, у якому здійснюється господарська діяльність.

Особою, яка реалізує пальне, можуть бути як імпортер та/або виробник пального (якщо здійснює реалізацію пального), так і суб’єкт господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію пального.

У системі електронного адміністрування реалізації пального (далі - СЕАРП) облік обсягів пального ведеться в літрах, доведених до температури 15°C. При цьому згідно з п. 232.1 ст. 232 Податкового кодексу відпущені літри через паливороздавальні колонки на автомобільних заправних станціях (комплексах), автомобільних газових заправних станціях вважаються як літри, доведені до температури 15°C. Тобто вони вважаються тотожними одиницями виміру при однаковій температурі.

У разі якщо обсяг, визначений відповідно до п. 232.3 вищезазначеної статті (з урахуванням залишку пального, зазначеного в акті інвентаризації обсягів залишку пального, поданому до контролюючого органу згідно з п. 9 підрозділу 5 розділу ХХ Податкового кодексу), є меншим за обсяг пального в акцизній накладній та/або розрахунку коригування, які платник податку повинен зареєструвати в ЄРАН, то платник податку зобов’язаний:

перерахувати до бюджету суму коштів у розмірі акцизного податку за відповідний обсяг реалізованого пального, самостійно розрахованого за ставками, передбаченими пп. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 Податкового кодексу;

зареєструвати заявку на поповнення обсягу залишку пального в СЕАРП (п. 231.6 ст. 231 Кодексу).

У такому випадку платник акцизного податку може зареєструвати заявку на поповнення обсягу залишку пального за умови наявності на обліковій картці сум коштів сплаченого акцизного податку, не менше ніж сума акцизного податку, розрахованого з обсягу пального у такій заявці (пп. 232.4.2 п. 232.4 ст. 232 Податкового кодексу).

довідково

Особою, яка реалізує пальне, можуть бути як імпортер та/або виробник пального (якщо здійснює реалізацію пального), так і суб’єкт господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію пального.

важливо

У СЕАРП облік обсягів пального ведеться в літрах, доведених до температури 15°C.

«Горячие линии»

Дата: 1 ноября, четверг
Время проведения: с 14:00 до 16:00
Контактный номер: (044) 501-06-42