Новини

Відображення у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ середнього заробітку мобілізованих працівників та компенсації з бюджету

06.05.2015 / 15:03
Відображення у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ середнього заробітку мобілізованих працівників та компенсації з бюджету

У Податковому розрахунку за формою № 1ДФ, який починаючи зі звітного періоду — І квартал подається за формою, затвердженою наказом Мінфіну України від 13.01.2015 р. № 4, відображення нарахованих мобілізованим працівникам середнього заробітку та компенсації з бюджету здійснюється окремо за різними ознаками доходу — відповідно «101» та «128» залежно від періоду їх нарахування та виплати.

Якщо підприємство у січні та лютому 2015 р. (І квартал) нарахувало та виплатило середній заробіток мобілізованим працівникам, нарахувало та перерахувало з нього ПДФО і військовий збір, а також у березні 2015 р. (І квартал) нарахувало, але не виплатило середній заробіток мобілізованим працівникам і при цьому у квітні (ІІ квартал) подало до органу соціального захисту населення Звіт із зазначенням сум такого середнього заробітку з метою отримання компенсації, то у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за І квартал у розділі І «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку» відображаються:

  • у першому рядку по мобілізованому працівнику — середній заробіток за ознакою доходу «101»:

- у графі 3а «Сума нарахованого доходу» — сума нарахованого середнього заробітку мобілізованим працівникам за січень — лютий;

- у графі 3 «Сума виплаченого доходу» — сума виплаченого середнього заробітку мобілізованим працівникам за січень — лютий (без середнього заробітку за березень, який не виплачено у зв’язку з поданням Звіту на отримання компенсації);

- у графі 4а «Сума утриманого податку, нарахованого» — сума нарахованого ПДФО на середній заробіток мобілізованих працівників за січень — лютий;

- у графі 4 «Сума утриманого податку, перерахованого» — сума перерахованого ПДФО із середнього заробітку мобілізованих працівників за січень — лютий;

  • у другому рядку по мобілізованому працівнику — компенсація з бюджету вмежах середнього заробітку за березень за ознакою доходу «128»:

- у графі 3а «Сума нарахованого доходу» — сума нарахованої компенсації в межах середнього заробітку мобілізованим працівникам за березень;

- у графі 3 «Сума виплаченого доходу» — прочерк (у березні компенсація не виплачувалась у зв’язку з поданням у квітні Звіту на її отримання);

- у графі 4а «Сума утриманого податку, нарахованого» — прочерк (на компенсацію з бюджету в межах середнього заробітку ПДФО не нараховується);

-  у графі 4 «Сума утриманого податку, перерахованого» — прочерк.

У розділі ІІ «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» у рядку «Військовий збір» відображаються:

- у графі «Загальна сума нарахованого доходу» — загальна сума нарахованого середнього заробітку мобілізованим працівникам за січень — лютий (без суми нарахованої компенсації з бюджету в межах середнього заробітку за березень, оскільки на компенсацію військовий збір не нараховується);

- у графі «Загальна сума виплаченого доходу» — загальна сума виплаченого середнього заробітку мобілізованим працівникам за січень — лютий;

- у графі «Загальна сума утриманого податку, збору, нарахованого» — загальна сума нарахованого військового збору на середній заробіток мобілізованим працівникам за січень — лютий;

- у графі «Загальна сума утриманого податку, збору, перерахованого» — загальна сума перерахованого військового збору з середнього заробітку мобілізованим працівникам за січень — лютий.

Якщо підприємство у будь-якому місяці ІІ кварталу отримає компенсацію з бюджету в межах середнього заробітку, нарахованого мобілізованим працівникам за березень (січень, лютий) 2015 р., то сума такої компенсації, що виплачується зазначеним працівникам після її отримання, відображатиметься у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за ІІ квартал за ознакою доходу «128». Наприклад, якщо мобілізованого працівника наприкінці березня демобілізують (середній заробіток за час проходження військової служби у ІІ кварталі йому не нараховуватиметься), то в розділі І Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за ІІ квартал по мобілізованому працівнику за ознакою доходу «128» відображаються:

- у графі 3а «Сума нарахованого доходу» — прочерк (сума нарахованої компенсації в межах середнього заробітку за березень відображалась у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за І квартал);

- у графі 3 «Сума виплаченого доходу» — сума отриманої з бюджету та виплаченої компенсації в межах середнього заробітку за березень;

- у графах 4а та 4 — прочерки (ПДФО на компенсацію не нараховується і не перераховується).

Якщо підприємство у місяцях ІІ кварталу нараховуватиме мобілізованим працівникам компенсацію в межах середнього заробітку та подаватиме Звіти для її отримання, то у розділі І Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за ІІ квартал за ознакою доходу «128» по мобілізованому працівнику відображатимуться:

- у графі 3а «Сума нарахованого доходу» — сума нарахованої компенсації в межах середнього заробітку мобілізованим працівникам за квітень — червень;

- у графі 3 «Сума виплаченого доходу» — сума отриманої з бюджету та фактично виплаченої компенсації мобілізованим працівникам у місяцях ІІ кварталу;

- у графах 4а та 4 — прочерки (ПДФО на компенсацію не нараховується і не перераховується).

У розділі ІІ Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за ІІ квартал у рядку «Військовий збір» проставляються прочерки, оскільки на компенсацію в межах середнього заробітку мобілізованих працівників військовий збір не нараховується.