Алгоритм проведення перерахунку щодо визначення суми ПДФО для повернення у зв’язку з поданням декларації на отримання податкової знижки

За наслідками звітного податкового року платник податку має право на податкову знижку.

Так, відповідно до вимог Податкового кодексу сума податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з використанням права на податкову знижку, визначається за формулою

ПЗ = П – ((Б – В) х С),

де ПЗ — сума податку на доходи фізичних осіб, розрахована за результатами проведення перерахунку (рядок 12 додатка 8 до податкової декларації про майновий стан і доходи) у зв’язку з поданням декларації на отримання податкової знижки;

Б — база оподаткування податком на доходи фізичних осіб (рядок 10 додатка 8 до податкової декларації про майновий стан і доходи), яка визначається шляхом зменшення річної суми отриманої заробітної плати на суму єдиного соціального внеску (ЄСВ) та податкової соціальної пільги (ПСП) з урахуванням положень п. 164.6 ст. 164 Податкового кодексу (Б = ЗП – ЄСВ – ПСП);

C — ставка податку на доходи фізичних осіб відповідно до п. 167.1 Податкового кодексу;

П — річна сума податку на доходи фізичних осіб, утримана з одержаних фізичною особою доходів у вигляді заробітної плати (П = С х Б, як наслідок, С = П / Б);

В — сума (вартість) витрат платника податку — резидента (рядок 11 додатка 8 до податкової декларації про майновий стан і доходи), дозволених до включення до податкової знижки (рядок 09, але не більше рядка 10);

ЗП — дохід у вигляді нарахованої (отриманої) заробітної плати.

♦ Приклад

Заробітна плата за рік — 108 000 грн.

ПДФО (далі — П) за рік (ставка 15%) — 15 616,8 грн.

ЄСВ за рік — 3888 грн.

ПСП за рік — 0 грн.

Сума витрат (далі — В) — 5000 грн.

ПЗ = 15616,8 – ((108 000 – 3888 – 0 – 5000) х 15%) = = 750 грн.

Для проведення перерахунку необхідні такі документи (відомості):

а) довідка від працедавця (працедавців) про отриману заробітну плату, в якій відображено:

• суму нарахованої заробітної плати;
• суму утриманого із нарахованої заробітної плати єдиного соціального внеску;
• суму податкової соціальної пільги, на яку впродовж року було зменшено заробітну плату для визначення бази оподаткування;
• суму податку на доходи фізичних осіб, утриману з нарахованої заробітної плати;

б) сума витрат платника податку, дозволена до включення до податкової знижки.