За наслідками звітного податкового року платник податку має право на податкову знижку.
Так, відповідно до вимог Податкового кодексу сума податку, на яку зменшуються податкові зобов’язання у зв’язку з використанням права на податкову знижку, визначається за формулою
ПЗ = П – ((Б – В) х С),
де ПЗ — сума податку на доходи фізичних осіб, розрахована за результатами проведення перерахунку (рядок 12 додатка 8 до податкової декларації про майновий стан і доходи) у зв’язку з поданням декларації на отримання податкової знижки;
Б — база оподаткування податком на доходи фізичних осіб (рядок 10 додатка 8 до податкової декларації про майновий стан і доходи), яка визначається шляхом зменшення річної суми отриманої заробітної плати на суму єдиного соціального внеску (ЄСВ) та податкової соціальної пільги (ПСП) з урахуванням положень п. 164.6 ст. 164 Податкового кодексу (Б = ЗП – ЄСВ – ПСП);
C — ставка податку на доходи фізичних осіб відповідно до п. 167.1 Податкового кодексу;
П — річна сума податку на доходи фізичних осіб, утримана з одержаних фізичною особою доходів у вигляді заробітної плати (П = С х Б, як наслідок, С = П / Б);
В — сума (вартість) витрат платника податку — резидента (рядок 11 додатка 8 до податкової декларації про майновий стан і доходи), дозволених до включення до податкової знижки (рядок 09, але не більше рядка 10);
ЗП — дохід у вигляді нарахованої (отриманої) заробітної плати.
♦ Приклад
Заробітна плата за рік — 108 000 грн.
ПДФО (далі — П) за рік (ставка 15%) — 15 616,8 грн.
ЄСВ за рік — 3888 грн.
ПСП за рік — 0 грн.
Сума витрат (далі — В) — 5000 грн.
ПЗ = 15616,8 – ((108 000 – 3888 – 0 – 5000) х 15%) = = 750 грн.
Для проведення перерахунку необхідні такі документи (відомості):
а) довідка від працедавця (працедавців) про отриману заробітну плату, в якій відображено:
б) сума витрат платника податку, дозволена до включення до податкової знижки.