Така можливість існує у разі, якщо:
платники податку, дохід яких за підсумками 2011 р. становить менше 1 млн. грн., можуть включити до складу витрат суму від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток, що утворилася станом на 01.01.2011 р., у першому півріччі 2012 р. і наступних звітних (податкових) періодах до повного їх погашення;
платники податку, що мають дохід 1 млн. грн. і більше, від'ємне значення об'єкта оподаткування податком на прибуток, що утворилося станом на 01.01.2012 р. (з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування за 2010 податковий рік), мають право включити до складу витрат у першому півріччі і наступних звітних періодах 2012 р. у розмірі 25% суми такого від'ємного значення; у разі якщо 25% суми від'ємного значення об'єкта оподаткування не погашено протягом цього і за наслідками наступних податкових періодів 2012 р., то непогашена сума підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов'язань 2013 — 2015 рр.
При цьому платники податку на прибуток ведуть окремий облік показника від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток, що склався станом на 01.01. 2012 р. і включається до витрат наступних податкових періодів, і сум, не погашених протягом 2012 — 2015 рр. Таке від'ємне значення погашається в першу чергу. Потім погашається від'ємне значення об'єкта оподаткування податком на прибуток, що виникло після 31.12.2011 р. (п. 3 підрозділу 4 Перехідних положень Податкового кодексу).
Отже, якщо дохід підприємства за підсумками 2011 р. становить менше 1 млн. грн., то підприємство може врахувати суму від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток, що утворилася станом на 01.01.2011 р., у складі витрат при обчисленні об'єкта оподаткування за перше півріччя 2012 р. без обмежень до повного погашення. У разі якщо дохід становить 1 млн. грн. і більше, то таке від'ємне значення можна включити до складу витрат першого півріччя 2012 р. у розмірі 25%.
«Гаряча лінія» за участю заступника директора Департаменту —
начальника Управління адміністрування податку на прибуток та податкових
платежів
Департаменту оподаткування юридичних осіб ДПС України Наталії Хоцянівської
