Інші податки
Тема: Податок на прибуток

Облік витрат підприємства на проживання відрядженого працівника у готелі, власником якого є фізична особа — платник єдиного податку

Працівник підприємства під час відрядження проживав у готелі, власником якого є приватний підприємець — платник єдиного податку. Чи включається до складу витрат підприємства сума коштів, сплачена за проживання у готелі?


Згідно з пп. 140.1.7 п. 140.1 ст. 140 Податкового кодексу при визначенні об’єкта оподаткування враховуються витрати на відрядження фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах із таким платником податку або є членами керівних органів платника податку, в межах фактичних витрат особи, яка відряджена, на проїзд (у тому числі перевезення багажу, бронювання транспортних квитків) як до місця відрядження і назад, так і за місцем відрядження (у тому числі на орендованому транспорті), оплату вартості проживання у готелях (мотелях), а також включених до таких рахунків витрат на харчування чи побутові послуги (прання, чищення, лагодження та прасування одягу, взуття чи білизни), на найм інших жилих приміщень, оплату телефонних розмов, оформлення закордонних паспортів, дозволів на в’їзд (ввіз), обов’язкове страхування, інші документально оформлені витрати, пов’язані з правилами в’їзду та перебування у місці відрядження, в тому числі будь-які збори і податки, що підлягають сплаті у зв’язку із здійсненням таких витрат.

При цьому зазначені витрати можуть бути включені до складу витрат платника податку лише за наявності підтвердних документів, що засвідчують вартість цих витрат у вигляді транспортних квитків або транспортних рахунків (багажний квитанцій), у тому числі електронних квитків за наявності посадкового талона та документа про сплату за всіма видами транспорту, в тому числі чартерних рейсів, рахунків, отриманих із готелів (мотелів) або від інших осіб, що надають послуги з розміщення та проживання фізичної особи, в тому числі бронювання місць у місцях проживання, страхових полісів тощо.

Водночас згідно з пп. 139.1.12 п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу не включаються до складу витрат витрати, понесені у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичної особи — підприємця, що сплачує єдиний податок (крім витрат, понесених у зв’язку із придбанням робіт, послуг у фізичної особи — платника єдиного податку, яка здійснює діяльність у сфері інформатизації).

Таким чином, платник податку на прибуток підприємства не має права включати до витрат суми витрат, понесених у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичної особи — підприємця, що сплачує єдиний податок, в тому числі і витрати на проживання у готелі відрядженого працівника, якщо власником такого готелю є фізична особа — підприємець, що сплачує єдиний податок.

Водночас обмежень щодо включення до складу витрат платника податку на прибуток витрат, пов’язаних з придбанням товарів (робіт, послуг) у фізичної особи — підприємця, який перебуває на загальній системі оподаткування, Податковим кодексом не передбачено.