Новини

Сплата єдиного податку суб’єктами малого підприємництва в умовах дії Податкового кодексу України

У зв'язку з надходженням численних запитів від регіональних органів ДПС та від платників податків ДПА України надає роз'яснення щодо механізму сплати єдиного податку суб'єктами малого підприємництва в умовах дії Податкового кодексу.

Підрозділом 8 розділу XX вищезазначеного Кодексу дію Указу № 727/98 продовжено до внесення змін до розділу XIV цього Кодексу в частині оподаткування суб'єктів малого підприємництва.

Новим є те, що єдиний податок потрібно сплачувати на рахунок відповідного бюджету в розмірі частини єдиного податку, що підлягає перерахуванню до бюджетів відповідно до норм Указу № 727/98 (крім єдиного податку, який сплачувався у січні 2011 р. за останній звітний (податковий) період 2010 р.). При цьому розподіл коштів єдиного податку на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та/або до Пенсійного фонду України Держказначейством України не здійснюється.

Нарахування, обчислення і сплата єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування здійснюються суб'єктами малого підприємництва, які сплачують єдиний податок відповідно до Указу № 727/98, у порядку, визначеному Законом про ЄСВ.

Отже, починаючи з 7 лютого 2011 р., тобто з дати відкриття Держказначейством України рахунків з обліку надходжень до державного та місцевих бюджетів відповідно до вимог Бюджетного кодексу, Закону про Держбюджет-2011, наказу № 11, нараховані за звітні періоди 2011 р. суми єдиного податку сплачуватимуться платниками до місцевих бюджетів у розмірі 43% від загальної нарахованої суми на рахунки, відкриті за кодами бюджетної класифікації 18050300 для юридичних осіб та 18050400 — для фізичних осіб — платників єдиного податку, а єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування — на окремий рахунок, відкритий Держказначейством України у порядку, визначеному Законом про ЄСВ, який набрав чинності з 01.01.2011 р.

Окремо слід зазначити, що оскільки раніше відкриті рахунки (за кодами 16050100 та 16050200) є розподільчими, то будь-які суми, що надходили на них, розподілялись відповідно до вимог Указу № 727/98: 43% — до місцевих бюджетів, 57% — до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Тому авансові платежі, сплачені платниками єдиного податку на зазначені рахунки у січні — лютому за звітні періоди 2011 р., розподілено органами держказначейства у встановленому раніше порядку.

Приклад. Підприємство «В» — платник єдиного податку за ставкою 10%, отримавши у січні 2011 р. 20 000 грн. виручки від реалізації, 2 лютого сплатило на раніше відкритий рахунок авансовий платіж з єдиного податку в сумі 860 грн., виходячи з такого розрахунку:

 

20 000 грн. х 0,1 х 0,43 = 860 грн.          

У цьому випадку до місцевого бюджету надійде лише 370 грн., оскільки отримана на розподільчий рахунок сума розподілиться у співвідношенні 43% та 57% (860 грн. х 0,43 = 369,8 грн.).

Таким чином, втрати місцевого бюджету становитимуть 490 грн. (860 грн. – 370 грн.).

Те саме стосується й фізичних осіб — підприємців. Наприклад, ставка єдиного податку становить 200 грн. Підприємець сплатив лише 86 грн., розрахувавши самостійно цю суму таким чином:

200 грн. х 0,43 = 86 грн.

Отже, у даному випадку до місцевого бюджету надійшло лише 37 грн., оскільки отримана на розподільчий рахунок сума розподілиться у співвідношенні 43% та 57% (86 грн. х 0,43 = 37 грн.).

Таким чином, втрати місцевого бюджету становитимуть 49 грн. (86 грн. – 37 грн.).

Враховуючи вищезазначене, у разі якщо до 7 лютого 2011 р. платниками єдиного податку зазначені авансові платежі сплачувались у розмірі 43% єдиного податку, то з метою попередження виникнення недоплат з єдиного податку до місцевих бюджетів зазначеній категорії платників необхідно самостійно доплатити суми раніше сплачених та розмежованих органами держказначейства авансових внесків до рівня 43% єдиного податку.

Кошти повинні спрямовуватись на рахунки, відкриті за кодом бюджетної класифікації 18050300 для платників — юридичних осіб та за кодом 18050400 — для платників — фізичних осіб.

Крім того, платежі, що підлягають сплаті до бюджету після 7 лютого 2011 р., вносяться платниками податку в сумі 43% нарахованого єдиного податку на рахунки, відкриті за кодами бюджетної класифікації 18050300 для платників — юридичних осіб та 18050400 — для платників — фізичних осіб.

Водночас за наявності у платника заборгованості з єдиного податку станом на 7 лютого 2011 р. кошти, спрямовані в рахунок погашення такого податкового боргу, повинні сплачуватися на розподільчі рахунки, відкриті за кодами бюджетної класифікації 18050100 та 18050200, які за економічним змістом є аналогами кодів 16050100 та 16050200, оскільки ці кошти підлягають розподілу за нормативно встановленими пропорціями до місцевого бюджету та фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, які діяли в період виникнення цього боргу.

Аналогічний механізм сплати єдиного податку застосовується щодо податкових зобов'язань за 2010 р., визначених відповідно до уточнюючих розрахунків податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, поданих у 2011 р.

«Гарячі лінії»

Дата: 28 березня, Четвер
Час проведення: з 10:00 до 16:00
Контактний номер: (044) 501-06-42