Бухоблік

Заповнення податкової накладної за операціями, не пов’язаними з постачанням

Які особливості заповнення податкової накладної, що виписує платник податку у разі нарахування податкового зобов'язання, не пов'язаного зі здійсненням операцій з постачання товарів/послуг іншим особам (пп. 8.3 п. 8 Порядку № 1379)?


Згідно з пп. 8.3 п. 8 Порядку № 1379 у рядках «Індивідуальний податковий номер покупця» та «Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)» проставляється нуль у разі:

  • постачання товарів/послуг у межах балансу платника податку для невиробничого використання;
  • використання товарів/послуг, за якими суми ПДВ попередньо було включено до податкового кредиту, в операціях, які не є об'єктом оподаткування або звільняються від оподаткування;
  • визнання умовного постачання товарних залишків та/або необоротних активів, що перебувають в обліку платника податку на день анулювання його реєстрації як платника ПДВ, щодо яких було нараховано податковий кредит у минулих або поточному податкових періодах;
  • ліквідації основних засобів за самостійним рішенням платника податку;
  • переведення виробничих основних засобів до складу невиробничих.

Відповідно до цього пункту усі примірники податкових накладних, окремі особливості заповнення яких викладено у підпунктах 8.1 — 8.4, залишаються в особи, яка їх виписала, і зберігаються згідно з викладеним у підпунктах 6.1 і 6.4 п. 6 цього Порядку.

У верхній лівій частині оригіналу такої податкової накладної слід зробити відповідну помітку «Х» та зазначити тип причини:

  • 01 — Виписано на суму перевищення звичайної ціни над фактичною;
  • 02 — Постачання неплатнику податку;
  • 03 — Натуральна виплата в рахунок оплати праці фізичним особам;
  • 04 — Постачання у межах балансу для невиробничого використання;
  • 05 — Ліквідація основних засобів за самостійним рішенням платника податку;
  • 06 — Переведення виробничих основних засобів до складу невиробничих;
  • 07 — Експортні постачання;
  • 08 — Постачання для операцій, які не є об'єктом оподаткування ПДВ;
  • 09 — Постачання для операцій, звільнених від оподаткування податком на додану вартість;
  • 10 — Визнання умовного постачання товарних залишків та/або необоротних активів, що перебувають в обліку платника податку на день анулювання його реєстрації як платника ПДВ, щодо яких було нараховано податковий кредит у минулих або поточному податкових періодах при анулюванні реєстрації платника ПДВ;
  • 11 — Виписано за щоденними підсумками операцій;
  • 12 — Виписано на вартість безоплатно поставлених товарів/послуг, обчислену виходячи з рівня звичайних цін;
  • 13 — Використання виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не у господарській діяльності;
  • 14 — Виписано покупцем (отримувачем) послуг від нерезидента.

При нарахуванні податкового зобов'язання з підстав, зазначених у пп. 8.3 п. 8 Порядку № 1379, платник податку у рядках «Індивідуальний податковий номер покупця» та «Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)» податкової накладної відповідно проставляє нулі. У графах «Особа (платник податку) — покупець», «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» такої податкової накладної платник податку зазначає свої реквізити.