ПДВ

Заповнення податкової накладної на суму перевищення звичайної ціни над фактичною

Які особливості заповнення податкової накладної, що виписується на суму перевищення звичайної ціни над фактичною?


У разі якщо база оподаткування визначається виходячи зі звичайних цін і перевищує суму постачання товарів/послуг, визначену виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, тобто звичайна ціна перевищує фактичну, продавець виписує дві податкові накладні: одну — на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, другу — на суму, розраховану виходячи з перевищення звичайної ціни над фактичною (п. 17 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну України від 01.11.2011 р. № 1379).

У податковій накладній, виписаній на суму перевищення звичайної ціни над фактичною, робиться позначка відповідно до п. 8 вищезазначеного Порядку (01 — Виписана на суму перевищення звичайної ціни над фактичною). Така податкова накладна покупцю не надається, усі примірники цих накладних зберігаються у продавця.

При виписуванні податкової накладної на суму перевищення звичайної ціни над фактичною слід враховувати такі особливості:

  • у верхній лівій частині оригіналу такої податкової накладної робиться помітка «Х» та зазначається тип причини: «01»;
  • у полях податкової накладної «Покупець (найменування; прізвище, ім'я, по батькові — для фізичної особи — підприємця)», «Індивідуальний податковий номер покупця», «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця», «Номер телефону», «Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість (покупця)» зазначаються реквізити особипродавця, що виписує таку податкову накладну;
  • у графі 3  «Номенклатура товарів/послуг продавця» зазначається: «перевищення звичайної ціни над фактичною за товарами, послугами, указаними в податковій накладній № _______» (зазначається порядковий номер податкової накладної, виписаної на суму постачання цих товарів/послуг, визначену виходячи з їх договірної (контрактної) вартості).

Інші реквізити та графи такої податкової накладної заповнюються за загальним порядком.

«Гарячі лінії»

Дата: 5 вересня, Четвер
Час проведення: з 14:00 до 16:00
Контактний номер: (044) 501-06-42