ПДВ

Товари починають використовуватися у звільнених від оподаткування ПДВ операціях

В яких випадках в оригіналі податкової накладної слід зазначати тип причини її виписування «08» — постачання для операцій, які не є об'єктом оподаткування ПДВ, або «09» — постачання для операцій, звільнених від оподаткування ПДВ?


Згідно з підпунктами «а» та «б» п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу платник податку повинен нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ст. 189 цього Кодексу, за товарами/послугами, необоротними активами, під час придбання або виготовлення яких суми податку було включено до складу податкового кредиту, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи починають використовуватися:

  • в операціях, що не є об'єктом оподаткування (крім випадків проведення операцій, передбачених пп. 196.1.7 п. 196.1 ст. 196 зазначеного Кодексу);
  • в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до Податкового кодексу, міжнародних договорів (угод) (крім випадків проведення операцій, передбачених пп. 197.1.28 п. 197.1 ст. 197 цього Кодексу).

З метою застосування цього пункту податкові зобов'язання та податковий кредит визначаються на дату початку фактичного використання товарів/послуг, необоротних активів, визначену в первинних документах, складених відповідно до Закону про бухоблік.

Пунктом 8 Порядку № 1379 передбачено, що у разі використання товарів/послуг, за якими суми ПДВ попередньо було включено до податкового кредиту, в операціях, які не є об'єктом оподаткування або звільняються від оподаткування, платником податку виписується податкова накладна, обидва примірники якої залишаються в особи, що їх виписала, де у рядках «Індивідуальний податковий номер покупця» та «Номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ (покупця)» проставляється нуль.

Крім того, у верхній лівій частині оригіналу такої податкової накладної робиться відповідна позначка «Х» та зазначається тип причини, зокрема:

  • «08» — постачання для операцій, які не є об'єктом оподаткування ПДВ;
  • «09» — постачання для операцій, звільнених від оподаткування ПДВ.

Отже, платник податку виписує два примірники податкової накладної, в оригіналі якої зазначає тип причини її виписування «08» — постачання для операцій, які не є об'єктом оподаткування ПДВ, або «09» — постачання для операцій, звільнених від оподаткування ПДВ, у разі якщо таким платником податку придбано товари/послуги, за якими суми ПДВ попередньо було включено до податкового кредиту, починають використовуватися в операціях, які не є об'єктом оподаткування або звільняються від оподаткування.

«Гарячі лінії»

Дата: 18 липня, Четвер
Час проведення: з 14:00 до 16:00
Контактний номер: (044) 501-06-42